Решение по делу № 2А-620/2023 от 31.08.2023

УИД № 30RS0014-01-2023-000733-12

№2а-620/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 31 августа 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Исенбаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего И., о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО2, ФИО1 М-Т, действующих в интересах несовершеннолетнего И., указав, что И. состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком налога имущества физических лиц, как имеющий в собственности квартиры, зарегистрированной по адресу: <адрес>

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 20.07.2015г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2013,2014г.г. за 2013г. в размере 6 руб., за 2014г. в размере 17 руб. срок уплаты налога– 01.10.2015г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня за 2013г. в размере 0,57 руб., за 2014г. в размере 1,62 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 29.08.2016г. об уплате налога не позднее 07.10.2016г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 25.08.2016г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 20 руб. срок уплаты налога 01.12.2016г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 0,45 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 07.02.2017г. об уплате налога не позднее 20.03.2017г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 32 руб., срок уплаты налога – 03.12.2018г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 1,74 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 04.07.2019г. об уплате налога не позднее 01.11.2019г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

ФИО3 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, зарегистрированный по адресу: <адрес>

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 20.07.2015г. об уплате земельного налога за 2014г.г. за 2014г. в размере 86 руб., срок уплаты налога– 01.10.2015г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня за 2014г. в размере 8,22 руб.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 25.08.2016г. об уплате земельного налога за 2015г. в размере 86 руб., срок уплаты налога – 01.12.2016г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 1,95 руб.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате земельного налога за 2017г. в размере 86 руб., срок уплаты налога – 03.12.2018г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 4,69 руб.

Просило взыскать в равных долях с ФИО2, ФИО1 М-Т, действующих в интересах несовершеннолетнего И.., задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2013, 2014, 2015, 2016г. по земельному налогу и пени за 2014, 2015, 2017гг. в размере 352,22 руб.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, поддержав заявленные требования.

Административные ответчики ФИО2, ФИО1 М-Т. действующие в интересах несовершеннолетнего И. извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, не просили рассмотреть дело в их отсутствие, возражений против заявленных требований суду не представили.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

В соответствии с п.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетний И. состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности квартиры, зарегистрированный по адресу: <адрес>

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 27) предусмотрено участие несовершеннолетних налогоплательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации признаются родители, усыновители и опекуны.

В указанной ситуации законный представитель несовершеннолетнего действует от имени последнего и в его интересах, и не является самостоятельным ответчиком как таковым.

Как следует из материалов дела, законными представителями несовершеннолетнего И. являются ФИО5, ФИО1, которые несут равные обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 1,74 руб.

Инспекцией в рамках действующего законодательства сформировано налоговое уведомление № от 25.08.2016г. об уплате земельного налога за 2015г. в размере 86 руб., срок уплаты налога – 01.12.2016г.

Задолженность ФИО3 по налогу на имущество физических лиц за 2013-2016г. и земельный налог за 2014, 2015, 2017г. а также пени составляет 352,22 руб.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

11.11.2022г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, который был отменен 12.12.2022г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Вместе с тем, срок уплаты земельного налога за 2014г. и налога на имущество за 2013-2014г.г. по налоговому требованию № от 29.08.2016г. истек 07.10.2016г. Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, т.е до 07.04.2020г.

Срок уплаты земельного налога и налога на имущество за 2015г. по налоговому требованию № от 07.02.2017г. истек 20.03.2017г. Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, т.е до 20.09.2020г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ноябре 2022г., по истечении трехлетнего срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административный истец необоснованно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2022 года, то есть по истечении шестимесячного срока для подачи такого заявления, установленного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска указанного срока, либо о том, что налоговому органу восстановлен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в данной части, суду налоговым органом не представлены.

Пропуск установленного законом процессуального срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налога в данной части.

Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании обязательных платежей и санкций в части земельного налога за 2014г., 2015г., пени, налога на имущество за 2013г., 2014г., 2015г., пени не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, срок уплаты земельного налога и налога на имущество за 2017г. по налоговому требованию № от 04.07.2019г. истек 01.11.2019г. Налоговый орган, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2022г. - в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административными ответчиками не представлено доказательств уплаты задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017г.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Астраханской области к ФИО2, ФИО1 М-Т., действующих в интересах несовершеннолетнего И.., о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 200 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Астраханской области к ФИО2, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего И., о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего И., в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 16 рублей, пени 87 копеек, по земельному налогу за 2017г. 43 рубля, пени 2 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего И., в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 16 рублей, пени 87 копеек, по земельному налогу за 2017г. 43 рубля, пени 2 рубля 34 копейки.

В остальной части исковые требования УФНС России по Астраханской области к ФИО2, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего И., о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего И., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего И., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 7 сентября 2023г.

Председательствующий И.В. Елизарова