Решение по делу № 2А-823/2022 от 06.06.2022 | Белебеевский городской суд (Республика Башкортостан)

№ 2а-823/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2022 года

город Белебей

Республика Башкортостан

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Савиной О.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС России № по РБ) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3019,05 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 36 рублей, за 2016 год в размере 50 рублей, за 2017 год в размере 99 рублей, за 2018 год в размере 193,00 рублей, пени в сумме 31,13 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 812 рублей, за 2018 год в размере 163,24 рублей, пени в сумме 173,92 рублей.

Свои требования обосновало тем, что ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>, а также жилой дом по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, являющийся владельцем имущества и земельного участка не оплатил недоимку по налогу за 2015-2018 годы. Налоговым органом направлялись уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Также за 2015 год оплата транспортного налога произведена не в полном объеме, в связи с чем, были начислены пени. В связи с недоимкой по налогам налоговым органом, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела по адресу места регистрации, установленному из адресной справки, отдела по вопросам миграции Отдела МВД России по <адрес>. Этот же адрес указан в заявлении об отмене судебного приказа, представленного административным ответчиком мировому судье. Почтовое отправление вернулось в суд с отметкой оператора «Истек срок хранения».

С учетом установленных обстоятельств, суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, изучив материалы дела №, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

3/16 доле в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности 18.05.2011

квартира, расположенная по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РБ направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № об уплате налога на имущество, расположенное по адресу: <адрес> (3/16 доли в праве собственности) в размере 86 рублей, из которых 36 рублей за 2015 год, 50 рублей за 2016 год.

Налоговое уведомление было направлено ФИО1 в электронном виде с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и было получено им ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РБ направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № об уплате за 2017 земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 6 месяцев в размере 817 рублей, а также налога на имущество в размере 99 рублей, в том числе за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 55 рублей, и за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 44 рубля.

Данное уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РБ направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № об уплате за 2018 год земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1624,00 рублей и налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 61,00 рублей, за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 97,00 рублей, за 10 месяцев за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 35,00 рублей.

Согласно требования № ФИО1 уведомлен о том, что у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4,05 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи, одновременно с другими требованиями. Данный факт был установлен апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган уведомил ФИО1 о том, что у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество в размере 1,45 рублей и пени по земельному налогу 11,87 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 99 рублей и по земельному налогу в размере 812 рублей (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

В требовании № налоговый орган уведомил ФИО1 о том, у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,52 рублей; 4,97 рублей; 0,37 рублей, а также пени по земельному налогу с физических лиц в размере 33,82 рублей. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 2,91 и 24,49 рублей, а также задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 193 рубля и по земельному налогу с физических лиц в размере 1624 рублей (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № ФИО1 уведомили о том, у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,20 рублей, а также по земельному налогу с физических лиц в размере 103,74 рублей. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в течение срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № по городу Белебею Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2800/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3022,93 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015-2018 годы в размере 378,00 рублей, пени в размере 35,01 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год,. 2018 год в размере 2436 рублей, пеня в размере 173,92 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налоговым органом полностью соблюден установленный порядок подачи в суд административного искового заявления.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании пени:

по земельному налогу (812 рублей) на земельный участок с кадастровым номером 02:63:010912:ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106,76 рублей;

по земельному налогу (1624,00) рублей на этот же земельный участок за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,16 рублей.

Также налоговым органом также заявлены требования о взыскании пени по налогу:

на имущество (36,00 рублей) на 3/16 долей в праве собственности квартиру по адресу: <адрес>, квартира ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 5ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,99 рублей;

за 2016 год (50,00 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 8,48 рублей;

на имущество за 2018 год (61,00 рублей, 97,00 рублей, 35,00 рублей), соответственно, на 3/16 долей в праве собственности квартиру по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, на квартиру по адресу: <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на имущество за 2017 год (55,00 рублей, 44,00 рублей), соответственно, на 3/16 долей в праве собственности квартиру по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет, суд находит его верным и соответствующим установленным по делу обстоятельствам.

Доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, контррасчет сумм недоимки, ФИО1 суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налогов.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п.п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> 3019,05 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 36 рублей, за 2016 год в размере 50 рублей, за 2017 год в размере 99 рублей, за 2018 год в размере 193,00 рублей, пени в сумме 31,13 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 812 рублей, за 2018 год в размере 163,24 рублей, пени в сумме 173,92 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Разъяснить о том, что мотивированное решение будет изготовлено в течение пяти рабочих дней.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан О.В.Савина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ