Дело №2а-222/2025

УИД 67RS0019-01-2025-000266-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12» мая 2025 года г. Починок, Смоленская область

Починковский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Примерова А.В.,

при секретаре Чурилиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 55 719 рублей 97 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. По состоянию на 02.10.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 784 рублей 39 коп., которое до настоящего времени не погашено. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. По состоянию на ** ** ** сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58 854 рубля 59 коп., в том числе: налог 44 964 рубля, пени 13 890 рублей 59 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах гор. округов в размере 5 890 руб. за 2023 г., налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор. округа в размере 36 154 руб. за 2023 г., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13 890 рублей 59 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 920 рублей. В связи с частичным погашением задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 2 920 рублей за 2023 г. уменьшен по расчету полностью ** ** **, пени в размере 214 рублей 62 коп. уменьшены ** ** **, сумма к взысканию составляет 55 719 рублей 97 коп, из них налоги – 42 044 рубля: налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор. округа в размере 36 154 руб. за 2023 г.; земельный налог физических лиц в границах гор. округов в размере 5 890 руб. за 2023 г., пени в размере 13 675 рублей 97 коп.

За период с ** ** ** по ** ** ** образовалась совокупная задолженность для расчета пени в размере 38 082 рубля 21 коп. за счет следующих налогов – налога на имущество физических лиц (за 2022 г.), земельный налог (за 2022 г.). За период с ** ** ** по ** ** ** у налогоплательщика образовалась задолженность для расчета пени в размере 83 046 рублей 21 коп., из следующих налогов – налога на имущество физических лиц (за 2022 г.), земельный налог с физических лиц (за 2022 г.), транспортный налог с физических лиц (за 2023 г.), земельный налог с физических лиц (за 2023 г.), налог на имущество физических лиц (за 2023 г.). Уменьшена пеня по расчету на 2 рубля 79 коп. ** ** ** восстановлена из ОПБ задолженность по пени в сумме 3 110 рублей 24 коп. за период с ** ** ** по ** ** **, начисленная на совокупную задолженность в размере 68 558 рублей 12 коп. Задолженность в размере 444 рубля 49 коп. уменьшена (погашена) в процедуре банкротства. Итого, сумма пени к взысканию составляет 13 675 рублей 97 коп. (10 783 руб. 14 коп. + 3 554 руб. 73 коп. ( восстановленная задолженность по пени) – 2 рубля 79 коп (уменьшенная пеня) – 444 рубля 49 коп. (погашенная задолженность по пени) - 214 руб. 62 коп. (уменьшенная пеня).

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ** ** ** № ** на сумму 38 881 рубль 30 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком не было исполнено. Судебным приказом от ** ** ** с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, пени в общей сумме 58 854 рубля 59 коп., который был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 42 044 рубля, пени – 13 675 рублей 97 коп., а всего 55 719 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просят рассмотреть административное дело без участия представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, представил письменное возражение, в котором просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 25 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административному ответчику на праве собственности принадлежали: - -----

По состоянию на ** ** ** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 784 рублей 39 коп., которое не погашено административным ответчиком по настоящее время.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области выставлено требование № ** об уплате задолженности по состоянию на ** ** **, в котором было предложено в срок до ** ** ** погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 38 881 рубля 30 коп., в том числе задолженность по налогам в сумме 38 765 руб., пени в сумме 116 руб. 30 коп. (л.д. 20). В установленный срок требование исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке, срок исполнения которого истек ** ** **, Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области ** ** ** было принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ** ** ** № ** в размере 41 913,13 рублей (л.д. 15).

Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ** от ** ** **, в котором административному ответчику предлагалось уплатить за ** ** ** транспортный налог в сумме 2 920 руб., земельный налог в сумме 5 890 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 36 154 руб., в срок не позднее ** ** ** (л.д. 12). В установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не было.

На сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 890 рублей 59 коп..

Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на ** ** **, которым административный ответчик был проинформирован о том, что принято решение о взыскании задолженности и предоставлена информация об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, которое по состоянию на ** ** ** составило в общей сумме по налогам 83 046 рублей 21 коп. и пени в размере 13 948 рублей 72 коп.(л.д. 22-23).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № ** в МО « ...» ... с заявлением № ** от ** ** ** о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 58 854 рубля 59 коп. (л.д. 1-3, административное дело № **).

** ** ** и.о. мирового судьи судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... - мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... вынесен судебный приказ № **, которым взыскана с должника ФИО1 в доход бюджета задолженность за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 58 854 рубля 59 коп., в том числе: по налогам – 44 964 руб., пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки – 13 890 руб. 59 коп. (л.д. 14, административное дело № **), который и.о. мирового судьи судебного участка № ** в муниципальном образовании «Починковский муниципальный округ» ... - мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... определением от ** ** ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 17, 20 административное дело № **).

** ** ** административным ответчиком была погашена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 920 рублей за 2023 г.

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в сумме 55 719 рублей 97 коп.. Представленный истцом расчет задолженности по налогам и пени суд признает верным, поскольку он выполнен в соответствии с требованиями налогового законодательства, ответчиком не опровергнут.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 не погашена сумма задолженности по налогам в размере 42 044 рублей, пени – 13 675 рублей 97 коп.. Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам по налогам в размере 42 044 рублей, пени – 13 675 рублей 97 коп., а всего 55 719 рублей 97 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН ----- в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по налогам в размере 42 044 рублей, пени – 13 675 рублей 97 коп., а всего 55 719 рублей 97 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18206725230048241643.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ----- государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Примеров