Дело № 2а-2-200/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0038-02-2023-000017-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Октябрьское 14 марта 2023 года

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кудряшовой О.В.,

при секретаре Пимоновой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административному ответчику с 19.07.2018 года принадлежит на праве собственности здание с кадастровым номером № площадью 1019 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 21472592,18 рублей, в связи с чем, она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией в отношении указанного недвижимого имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере в размере 51964 рублей. Поскольку указанный налог в установленный срок уплачен не был, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,87 рублей. Инспекцией выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме 52145,87 рублей. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1 До настоящего времени требования по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнены. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 51964 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181,87 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представитель административного истца в представленном суду заявлении, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, последствия признания иска, предусмотренные ст.157 КАС РФ ей разъяснены и понятны, о чем имеется письменное заявление в материалах дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 Налогового кодекса РФ (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 N 3457/971-V-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности здание с кадастровым номером №, площадью 1019 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Кадастровая стоимость здания составляет 21 472 592,18 рублей.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Так, сумма налога за 2018 год составила 20,00 рублей (Расчет налога к уплате по кадастровой стоимости произведен следующим образом: (((21472592,18 - 0) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 5 = 42 945,00 рублей.

При этом сумма налога за 2020 год составила (42 945,00 * 1.1) * 1.1 = 51 964,00 рублей.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 52135472 направлено Инспекцией в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Поскольку налог на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законодательством срок не уплачен, Инспекцией на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2020 год в размере 181,87 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 года.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц не была оплачена ФИО1, ей в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование от 16.12.2021 № 96719, со сроком исполнения до 28.01.2022 года.

В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме административным ответчиком уплачена не была, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме 52145,87 руб.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

09.08.2021 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от 24.06.2022 судебный приказ № по заявлению ФИО1 отменен.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ от 04.05.2022 года отменен 24.06.2022 года, административное исковое заявление направлено в Сакмарский районный суд Оренбургской области 21.12.2022 года, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц, однако задолженность не была уплачена в установленный срок, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Согласно ч.3 ст.157 КАС РФ, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В судебном заседании ответчик ФИО1 признала административные исковые требования в полном объеме, последствия признания иска ей разъяснены и понятны.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области и взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 51964,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 181,87 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 года, а всего 52145,87 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1764 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в виде налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 51964,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 181, 87 рубля за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года. Всего взыскать 52145,87 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования Октябрьский район Оренбургской области сумму государственной пошлины в размере 1764 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Кудряшова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 марта 2023 года.