Решение по делу № 2А-12696/2024 от 08.09.2025 - о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, на обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 года, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-010900-72

Дело № 2а-2785/2025 (2а-12696/2024) 11 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, на обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 194.45 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 176.06 руб., за 2022 год в размере 8 766.00 руб., пени в размере 27 477.82 руб., а всего – 65 614.82 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с 03.10.2018 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2022 года не исполнил, в связи с чем ФИО1 начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов. Требование об уплате обязательных платежей ответчиком в добровольном порядке в установленный срок также не исполнено. Заявленные к взысканию суммы взносов и пени не оплачены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.30-33).

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации в редакциях, подлежащих применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (абзац 2 подпункта 1);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 3 подпункта 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, страховых взносов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № 2365 по состоянию на 25 мая 2023 года, сроком исполнения до 17 июля 2023 года, о необходимости уплаты недоимок по налогам, страховым взносам в сумме 120 029,54 руб., а также пени в размере 21 019.04 руб. (л.д. 13-14,15).

В связи с неисполнением вышеназванного требования, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 2365 об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 171 Санкт-Петербурга от 26 января 2024 года отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 26 Санкт-Петербурга о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 87 673.4 руб., в связи с поступлением от должника возражений относительно вынесения судебного приказа (л.д. 7-8).

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 28.06.2024 года, т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, в настоящем случае оснований полагать, что налоговым органом соблюдены установленные законодательством о налогах и сборах сроки на обращение в суд в отношении взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год, не имеется в силу следующего.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ранее налоговым органом уже принимались меры к принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за 2019 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 171 Санкт-Петербурга от 7 августа 2020 года отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в числе прочего, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год, в связи с поступлением от должника возражений относительно его вынесения (л.д.34-39).

Между тем, в установленный п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок с даты отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, своевременных мер к обращению в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год налоговым органом не предпринято. Доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, в том числе с даты получения определения от 7 августа 2020 года, административным истцом не представлено, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

В связи с чем, данная недоимка в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации является безнадежной к взысканию.

В оставшейся части требований о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в сумме 27 477.82 руб., суд приходит к следующему.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как следует из представленного административным ответчиком чека по операции от 26 декабря 2023 года, ФИО1 произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., с указанием в назначении платежа соответствующего налогового периода и вида обязательного платежа: страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2022 год (л.д.51).

По правилам п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При этом суд также учитывает, что с учетом установленных законодательством налогах и сборах сроков принудительного взыскания недоимок по предшествующим налоговым периодам вплоть до 2021 года, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, у налогового органа отсутствовали основания для включения данных недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей оплачены в полном объеме, а также учитывая, что у налогового органа отсутствовали основания для зачисления указанных сумм в счет погашения недоимки за более ранний период, срок принудительного взыскания которых истек суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Вместе с тем, учитывая несвоевременное исполнение плательщиком взносов обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, с ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату указанных взносов, рассчитанные исходя из размера недоимки, за период с 10 января 2023 года по 25 мая 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 298 рублей 04 копейки.

Оснований для взыскания с административного ответчика пени в оставшейся части требований суд не усматривает, в силу следующего.

Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Сумма заявленных ко взысканию пени в размере 27 477.82 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2022 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, взносам, за иные налоговые периоды. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 298 рублей 04 копейки, рассчитанные за период с 10 января 2023 года по 25 мая 2023 года.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 8 сентября 2025 года.