Решение по делу № 2А-123/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-123/2023

УИД:18RS0016-01-2023-000091-95

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

30 марта 2023 года село Дебесы Удмуртская Республика

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сабрековой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновав свои требования тем, что согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по УР (Управление Роснедвижимости по УР) административный ответчик имеет: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 117876,00 руб. (с 03.02.1994 г.); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 34026 894,00 руб., доля в праве 192000/17 132 000.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Воткинской городской думы утверждено Положение о земельном налоге муниципального образования город Воткинск и установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Город Воткинск» от 25 февраля 2009 г. №438 в размере 0,3 % в отношении земельных участков:…занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Межрайонной ИФНС России №3 по УР произведено исчисление земельного налога за 2018 годы в размере 1498,00 рублей, на основании Уведомления № 18619032 от 04.07.2019 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. Кроме этого в Уведомлении № 18619032 от 04.07.2019 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. произведен перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 78 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 34026894,00 руб., доля в праве 192000/17 132 000. В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено требование об уплате налога № по состоянию на 03.02.2020 г.. На момент направления заявления налог частично уплачен 30.11.2022 года в размере 2.85 руб. и 379,44 руб., 01.12.2022 г. в размере 78 руб.. Итого задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет 1115,71 руб., который ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени составляет 20,53 рублей.

В связи с изложенным истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета земельный налог в суме 1115,71 руб. и пени по земельному налогу в сумме 20,53 рублей.

В соответствии со ст.292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения ответчиком не поданы.

Административным ответчиком представлен отзыв на административное исковое заявление из которого следует, что по мнению ФИО1 все налоги уплачены ей в полном объеме и в сроки, установленные в налоговом уведомлении №14023565 от 01.09.2022 года, о чем представлены платежные документы.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 387 НК РФ относится и земельный налог.

В силу п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

На основании ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 117876,00 руб. (с 03.02.1994 г.) и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 34026 894,00 руб., доля в праве 192000/17 132 000.

Факт наличия указанного недвижимого имущества административный ответчик не оспаривала, не оспаривала и кадастровую стоимость данных земельных участков.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно расчету, исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год по земельному участку с кадастровым номером № и по земельному участку с кадастровым номером №, произведено по ставке 0,3 %, что соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии со ст.ст.57, 396, 397 НК РФ уплата земельного налога производится физическими лицами на основании налогового уведомления.

В соответствии с п. 8 ст. 5 указанного Закона налоговые уведомления об уплате налога должны вручаться плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст.398 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление №18619032 об уплате земельного налога за 2018 год с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчета налоговой базы, а также сроков уплаты налога (до 02 декабря 2019 года). Кроме этого в Уведомлении произведен перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 78,00 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость земельного участка составляет 34026894 руб., доля в праве 192000/17 132 000. В установленный срок до 02 декабря 2019 года данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО1 была уведомлена о необходимости оплаты земельного налога.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была: налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № 5667 об уплате земельного налога по состоянию на 03 февраля 2020 года в размере 20,53 руб. с указанием срока уплаты до 20 марта 2020 года.

В установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России № 3 по УР ФИО1 исчислен земельный налог за период за 2018 год в размере 1115,71 руб., с учетом частичной оплаты административным ответчиком земельного налога 30.11.2022 года - в размере 2,85 руб., 379,44 руб. и 01.12.2022 года - в размере 78,00 руб..

Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение, что у ФИО1 обладавшей на праве собственности земельными участками, указанным выше, имеется обязанность по уплате земельного налога и пени.

В силу ст.69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик на учете.

Требование об уплате налога может быть передано или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требовании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налога. Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в судебном заседании нашло подтверждение неисполнение ответчиком ФИО1 обязательств по своевременной уплате земельного налога, возложение налоговым органом на ответчика обязанности по уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 20,53 руб. является обоснованным.

В соответствии со ст.58 п.6 НК РФ, требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, об уплате земельного налога, пени налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога и пени по земельному налогу Межрайонная ИФНС России №3 по УР обратилась в суд о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Мировым судьей судебного участка 04 августа 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением Мирового судьи судебного участка Дебесского района УР от 05 сентября 2022 года судебный приказ от 04 августа 2022 года отменен.

Проверив представленный истцом расчет задолженности по земельному налогу на суму 1115,71 руб. и пени по земельному налогу на сумму 20,53 руб., суд признает его соответствующим, как периодам образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспаривалась, доказательства, подтверждающие уплату налогу на имущество в полном объеме и в установленные сроки за спорный период суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1, ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком представлены чеки-ордера № 31 от 30.11.2022 г. на сумму 58,00 руб., №32 от 30.11.2022 г. на сумму 15,85 руб., №4966 от 08.11.2017 г. на сумму 321,00 руб., №17 от 07.05.2018 г. на сумму 1070,36 руб., №36 от 30.11.2022 г. на сумму 115,00 руб., №37 от 30.11.2022 г. на сумму 379,44 руб., №24 от 01.11.2022 г. на сумму 154,85 руб., №23 от 01.11.2022 г. на сумму 6,95 руб., №22 от 01.11.2022 г. на сумму 1650,00 руб...

От административного истца поступили письменные пояснения на отзыв административного ответчика ФИО1, из которых следует, что инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Дебесского района с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму 1844,45 руб.. Сумма включала задолженность 58,00 руб. по транспортному налогу, 0,92 руб. пеня по транспортному налогу, 78,00 руб. по земельному налогу за 2016 год, 189,00 руб. по земельному налогу за 2017 год, 1498,00 руб. по земельному налогу за 2018 год, 20,53 руб. пеня по земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка Дебесского района от 05.09.2022 года судебный приказ №2а-561/2022 от 04.08.2022 года был отменен. По данным Инспекции ФИО1 30.11.2022 г. произвела оплату транспортного налога в размере 58,00 руб., также 30.11.2022 г. уплачена пеня по транспортному налогу. По земельному налогу произведена оплата 30.11.2022 года в размере 115,00 руб., которая поступила в недоимку земельного налога в сумме 78 руб. за 2016 год, 34,15 руб. за 2017 год, 2,85 руб. за 2018 год. Оплата земельного налога 30.11.2022 года в размере 379,44 руб. поступила в недоимку за 2018 год. Кроме этого 01.11.2022 года ответчиком оплачена задолженность по земельному налогу в размере 154,85 руб. за 2017 год, 6,95 руб. задолженность по пене и 1650 руб. земельный налог за 2021 год. Исходя из этого инспекцией административное исковое заявление направлено на взыскание задолженности в размере 1136,24 руб.: 1115,71 руб. по земельному налогу за 2018 год, 20,53 руб. пени по земельному налогу. Полагают, что ответчик ошибочно ссылается на представленные документы, свидетельствующие по его мнению об уплате задолженности по судебному приказу в полном размере. Из документов следует, что заявление об уточнении платежей по земельному налогу за 2017-2018 г. оставлено без исполнения, поскольку подано с нарушением требований НК РФ. Квитанции за 2022 год учтены в иске. При этом, по данным инспекции за административным ответчиком ФИО1 по состоянию на 15.03.2023 год формируется положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ, пп.9 ст.1, ч.1 ст.5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»). Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п.8 ст. 45 НК РФ). Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ( абз.28 п.2 ст.11, п.5 ст.11.3 НК РФ). Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1 ст.57 НК РФ). НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п.п.6,7,13 ст. 45 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка-начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. 01.01.2023 года при переходе на единый налоговый счет, задолженность по земельному налогу ответчика сконвертировалась в ЕНС, также перешла в ЕНС задолженность по пене. Кроме этого, имеющаяся переплата по всем налогам с 01.01.2023 года поступила на ЕНС налогоплательщика. ФИО1 16 января 202 года перечислила денежные средства на единый налоговый счет (КБК 18201061201010000510) в размере 704 руб. и 817 руб.. Данные суммы 17.01.2023 г. автоматически распределились в счет уплаты недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Суд, проверив расчет и порядок погашения задолженности ответчиком, соглашается с мнением административного истца, поскольку уплаченные административным ответчиком суммы зачтены налоговым органом на основании совокупной обязанности налогоплательщика ЕНП в счет платежей в бюджет в первую очередь в счет недоимки, во вторую - в счет покрытия текущих платежей по налогам, и только в третью очередь - в счет пеней. Таким образом, совокупная обязанность ответчика превысила размер внесенных платежей и сальдо по ЕНС ФИО1 на момент рассмотрения дела осталось отрицательным, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Других доказательств исполнения требования истца об уплате задолженности по налогам ответчиком не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №3 по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу поданы в суд с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ (10.02.2023 года, согласно почтовому штемпелю на конверте), являются обоснованными, поданными в пределах установленных сроков и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, п.п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при обращении в суд 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 - земельный налог в сумме 1115 рублей 71 коп. и пени по земельному налогу в сумме 20 рублей 53 коп. и перечислить на расчётный счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. Банк получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики не позднее пятнадцати дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.А. Сабрекова