РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А., с участием

административного истца ФИО3, ее представителя – ФИО4,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области – ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1170/2023 по административному иску ФИО3 к МИФНС России № по <адрес>, МИФНС России № по <адрес> о признании незаконным решение налогового органа и устранении допущенных нарушений,

установил:

Административный истец ФИО2 обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнений (т.1 л.д.144) просила признать незаконным решение Межрайонной инспекции ФИО1 налоговой службы № по <адрес> от 09.03.2023г. № о начислении административному истцу - ФИО2 (ИНН №) задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 91000 (Девяносто одна тысяча) руб., привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа: - 3 412, 5 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ); - 2 275 руб. (п. 1. ст. 122 НК РФ); обязать Межрайонную инспекцию ФИО1 налоговой службы № по <адрес> (Долговой центр) устранить нарушения действующего налогового законодательства Российской Федерации: списать, числящуюся на едином налоговом счете (ЕНС) задолженность ФИО2 (ИНН №) по налогу на доходы физических лиц в размере 91000 (Девяносто одна тысяча) руб., штрафа за совершение налогового правонарушения - 3 412, 5 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ); - 2 275 руб. (п. 1. ст. 122 НК РФ).

В обосновании заявленных требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком МИФНС № по <адрес> в отношении административного истца принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Указанным решением в отношении административного истца применено наказание в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы начисленного налога на доходы физических лиц в размере 91 000 (Девяносто одна тысяча) руб., с учетом уменьшения по п. 1 ст. 119 НК РФ- 3 412, 50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ-2 275 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанное решение обжаловано административным истцом в вышестоящий орган путем подачи жалобы №@. Жалобу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ №@ о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 налоговой службы по <адрес> добровольно не удовлетворил, сославшись на то, что административный истец не подтвердил расходы на приобретение векселя у третьего лица на сумму 1 729 600 руб.

Административный истец считает решение административного ответчика - МИФНС № по <адрес> от 09.03.2023г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным и необоснованным, нарушающими права и законные интересы административного истца. А именно, основным доводом МИФНС № по <адрес> является следующее: административным истцом срок владения недвижимым имуществом при продаже составляет - 1 год (менее минимального срока), отсутствуют подтверждающие документы по приобретению векселя серии ПОСКО от 09.08.2017г. на сумму 1 729 600 руб. В соответствии с п. 2.1. ст. 217.1 НК РФ: «В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем, в соответствии с соответствующим договором...». Договор № П/ПР-1286/223-2-4 долевого участия в строительстве заключен административным истцом 02.08.2017г., следовательно, минимальный срок владения жилым помещением составляет более 4 лет.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от 29.09.2020г. по гражданскому делу № по иску административного истца к ООО «Поволжская строительная корпорация» о признании права собственности на жилое помещение, которое при продаже явилось предметом доначисления налога на доходы физических лиц и применения налоговых санкций, факт полной оплаты стоимости жилого помещения подтвержден, что в силу п.2 ст. 61 ГПК РФ имеет для суда преюдициальное значение.

Таким образом, у административного истца имеется доказательство оплаты стоимости жилого помещения в сумме 1 729 600 рублей. Простой вексель № серия ПОСКО от 09.08.2017г. не оспорен в установленном законом порядке. Предельный срок хранения документов для физических лиц, связанного с оплатой вексельных обязательств в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует. В соответствии со ст. 137 Налогового кодекса РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Полагая наличие нарушения прав, истец обратилась в суд с названным административным иском.

В судебном заседании административный истец и ее ФИО1 настаивали на удовлетворении заявленных административных исковых требованиях, просили их удовлетворить в полном объеме. ФИО2 пояснила, что вносила в кассу ООО «Поволжская строительная компания» наличные денежные средства, ей был выдан приходно-кассовый ордер, который она утеряла. Не отрицала, что лично подписывала акт приема –передачи векселя от 09.08.2017г. (т.1 л.д.22), однако указывает, что ни она его передавала ООО «ПОСКО», а ФИО1 общества ей же его и выдал.

ФИО1 административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - ФИО5 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска по доводам, изложенным в письменном отзыве (т.1 л.д.91).

Административный ответчик МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на иск (т.1 л.д.73), в которых просил в удовлетворении требований ФИО2 отказать, в случае не явки ФИО1 рассмотреть дело без его участия по имеющимся в деле доказательствам.

ФИО1 налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представил письменные возражения на иск (т.1 л.д.51), в которых просил в удовлетворении требований ФИО2 отказать.

Заинтересованные лица ФИО1 ООО "ПОСКО", ООО "АСБЕСТ" ФИО7 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Изучив материалы дела и представленные документы, с учетом доводов сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В целях реализации указанных конституционных предписаний статья 218 КАС РФ предоставляет право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, лицам, чьи права, по их мнению, нарушены решениями, действиями (бездействием) упомянутых публичных органов.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными решений, действий (бездействия) публичного органа необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов лица, обратившегося в суд.

При отсутствии указанной выше совокупности условий суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо (часть 2 статьи 62, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

На основании положений пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ, согласно положениям которой налог на доходы физических лиц - это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 225 НК РФ), объекты налогообложения - доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 201 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно статье 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснение налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации» с 01.01.2023 вводится Единый налоговый счет (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму расчётов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263 - ФЗ « о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с 1 января 2023 года с учетом особенности, предусмотренных настоящей статьей, в порядке аналогичном по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а так же о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтённых в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанностью их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - налоговая декларация 3-НДФЛ).

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок- владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, то есть когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, когда праве собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что МИФНС № по <адрес> на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (первичная декларация), представленной ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2, ИНН №.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму налоговых обязательств - 91 000 рублей, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ (снижена в 8 раз) 3 412,50 рублей, сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ (снижена в 8 раз) 2 275,00 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции ФИО2 обратилась с апелляционной жалобой в ФИО1 ФНС России по <адрес>. Решением ФИО1 №@ от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с Решением по апелляционной жалобе ФИО2 на решение МИФНС № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением с вышеуказанными требованиями.

С доводами административного истца о незаконности принятого решения налогового органа суд не может согласиться ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и изведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по лому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.

Так, ФИО2 не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного от продажи квартиры с кадастровым номером №, адрес имущества - <адрес>, находившейся в собственности налогоплательщика менее 5 лет (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 1 700 000 рублей.

В нарушение п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021, в которой налогоплательщиком задекларирован фактический доход от продажи объекта с кадастровым номером 63:01:0642001 и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1 700 000 рублей.

В качестве документов подтверждающих расходы ФИО2 представлены копии Договора долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ № П/ПР -1286/223-2-4, заключенного с ООО «Поволжская строительная корпорация», простого векселя серии ПОСКО от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 729 600 рублей. А также акта приема передачи от ДД.ММ.ГГГГ простого векселя серии ПОСКО от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 729 600 рублей (ФИО2 передает указанный вексель ООО «Поволжская строительная корпорация»), Решение суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о признании права собственности на квартиру, Справки о подтверждении полной оплаты налогоплательщиком квартиры по договору долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ № П/ПР -1286/223-2-4, выданной ООО «Поволжская строительная корпорация».

Таким образом, ФИО3 в качестве документов подтверждающих расходы представлены документы, в том числе вексель № 1271 на сумму 1 729 600 руб. и акт приема -передачи векселя застройщику.

Вместе с тем переданный в счет оплаты стоимости жилья вексель может признаваться в качестве расходов налогоплательщика только в том случае, если он сам был приобретён им в рамках гражданско-правовых отношений у третьего лица.

При реализации (передаче) векселя в счет оплаты стоимости приобретаемого жилья полученного дохода определяется исходя из установленной в договоре стоимости

При этом в качестве расходов в соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 Кодекса будут признаваться документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением векселя.

В ходе камеральной проверки было установлено, что у ФИО3 отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение векселя у третьего лица.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом. ФИО3 вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 000 руб.

По данным налогового органа, налогооблагаемая база от продажи недвижимого имущества составляет 700 000 рублей (1 700 000 - 1 000 000).

Следовательно, сумма налога от продажи недвижимого имущества, подлежащего уплате в бюджет, составила 91 000 руб. (700 000 х 13%).

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № 16998 от 12.12.2022 и сдаче уточненной (корректирующей) налоговой декларации. Уточненная (корректирующая) налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Соответственно, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021 год составит 27 300 рублей. (91000 * 30%).

На момент принятия Решения сумма налога в размере 91 000 рублей не оплачена.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогов базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действ (бездействия) налогоплательщика, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа за неуплату налога составит 18 200 рублей (91 000* 20%).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются Инспекцией и учитываются ей при наложении санкций за налоговое правонарушение в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.

При принятии оспариваемого Решения, Инспекцией были установлены смягчающие обстоятельства:

1.Тяжелое материальное положение физического лица. О тяжел материальном положении налогоплательщика свидетельствует наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка;

2.Несоразмерность деяния тяжести наказания;

3.В целях поддержания финансовой устойчивости граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере качестве смягчающего ответственность обстоятельства,

4.Введение иностранными государствами экономических санкций отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающих ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не мены чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК.

Суммы штрафов уменьшены в 8 раз и составили по ст. 119 НК РФ - 3 412, руб. (27 300 руб. / 8), ст. 122 НК РФ - 2 275. 00руб. (18 200 руб./8).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки принято Решение на общую сумму налоговых обязательств 91 000 рублей, сумма штрафа п.1 ст. 119 НК РФ (снижена в 8 раз) 3 412,50 рублей, сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ (снижена в 8 раз) 2 275,00 рублей.

Таким образом, документы, подтверждающие расходы на приобретение векселя у третьего лица, ФИО2 не представлены ни налоговому органу ни в ходе рассмотрения настоящего дела.

Напротив, из ответа ООО «ПОСКО» следует, что представить запрашиваемые копии приходно-кассового ордера о внесении денежных средств ФИО2 в кассу ООО «ПОСКО» за приобретенный вексель № и выписку из оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по счету 50 об оплате стоимости векселя - не представляется возможным ввиду тог, что прошло более 5 лет и документы по сделкам в данном объекте отсутствуют по истечению срока хранения. Кроме того, поскольку отсутствовал сам факт внесения денежных средств ФИО2 в кассу ООО «ПОСКО» за вексель № серии ПОСКО на сумму 1 729 600руб., так как приобретатель векселя и на кого он составлен указан в самом векселе. Заявительница рассчитывалась с той организацией, которая получила этот вексель (ООО "АСБЕСТ") (т.1 л.д.124).

Доводы административного истца о преюдициальном значении вступившего в законную силу решения Октябрьского районного суда <адрес> от 29.09.2020г. по гражданскому делу № по иску административного истца к ООО «Поволжская строительная корпорация» о признании права собственности на жилое помещение, которое при продаже явилось предметом доначисления налога на доходы физических лиц и применения налоговых санкций, подтверждающий факт полной оплаты стоимости жилого помещения, судом отклоняется, поскольку факт регистрации права собственности ФИО2 на квартиру на основании договора долевого участия в строительстве и векселя не свидетельствуют о том, что сама по себе такая регистрация дает возможность уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры; указанные правоотношения не являются взаимозависимыми и имеют собственное нормативное правовое регулирование.

Также доводы административного истца относительного срока владения жилым помещением (более 4 лет), поскольку договор № П/ПР-1286/223-2-4 долевого участия в строительстве заключен административным истцом 02.08.2017г., основаны на не верном толковании действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения. Поскольку если основанием для получения собственности на квартиру являются договор купли-продажи, договор мены, договор дарения, ренты, договор передачи, то срок владения считается с момента госрегистрации. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок - владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Кроме того, суд полагает, что более произведение снижения штрафных санкций судом с учетом каких либо смягчающих обстоятельств не будет отвечать принципу баланса частных и публичных интересов и нарушит принцип соразмерности и справедливости. Компенсация потерь бюджета в связи с несвоевременной уплатой в бюджет налогов является пеня, которая представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет. Налоговым органом сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ уже снижена в 8 раз и составила 3 412,50 рублей, сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ была снижена в 8 раз и составила 2 275,00 рублей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу части 1 статьи 218, части 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении в связи с этим прав административного истца; при этом на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятые им решения, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, полагая, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден и срок на обжалование административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу о том, административным ответчиком не допущено нарушений требований действующего законодательства, соответственно права административного истца не нарушены, в связи с чем, заявленные требования ФИО3 о признании незаконными Решение МИФНС России №18 по Самарской области от 09.03.2023 года № 859 о начислении административному истцу суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 91 000руб., привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 в размере 3 412,5 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - в размере 2 275 руб., не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также не подлежат удовлетворению производные требования административного истца об обязании административного ответчика МИФНС России № 23 по Самарской области устранить нарушения действующего законодательства РФ и списании задолженности, числящейся на ЕНС ФИО3, по основаниям, изложенным выше, поскольку действия (решения) налогового органа признаны законными, в их удовлетворении отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил :

Административное исковое заявление ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № адрес регистрации: 443001, <адрес>, паспорт № выдан отделом УФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, МИФНС России № по <адрес> о признании незаконными Решение МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении административному истцу суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 91 000руб., привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 в размере 3 412,5 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - в размере 2 275 руб., об обязании МИФНС России № по <адрес> устранить нарушения действующего законодательства РФ и списании задолженности, числящейся на ЕНС ФИО2, -оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А.Волобуева

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2023 г.