Копия
Дело № 2а-828/2022
УИД 66RS0039-01-2022-001081-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Нижние Серги 07 декабря 2022 года
Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе судьи Глухих Г.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 63 руб. 17 коп., в том числе 63 руб. – налог; 17 коп. – пени.
В основание исковых требований указала, что ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.11.2004 по 13.11.2017. В Арбитражный суд Свердловской области 19.08.2020 поступило заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), в связи с имеющейся задолженностью по обязательствам должника. Определением Арбитражного суда Свердловской области по делу № от 21.08.2020 заявление ФИО1 принято к производству. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 04.12.2020 (резолютивная часть оглашена 30.11.2020) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.
Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2022 «О несостоятельности (банкротстве) (далее - Закон о банкротстве), под текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства относятся к текущим платежам. Таким образом, начиная с даты 21.08.2020 все денежные обязательства и обязательные платежи ФИО1 признаются текущими платежами.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 10.07.2022 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена. Применены в отношении ФИО1 положения п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве в виде освобождения от обязательств. При этом необходимо учитывать, что освобождение гражданина, признанного банкротом, от исполнения обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 4 и 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве (в том числе по требованиям кредиторов по текущим платежам). Таким образом, требования по текущим платежам, в том числе по налогам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом), подлежат взысканию в общем порядке, в связи, с чем задолженность по имущественным налогам за 2020 год взыскивалась в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ, путем подачи заявления о вынесении судебного приказа.
Законом Свердловской области № 43-03 от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» устанавливается обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате транспортного налога в сроки, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании абзаца 2 ч. 2 ст. 3 данного закона Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог.
Объектом налогообложения являются транспортные средства, принадлежащее налогоплательщику.
Произведен расчет транспортного налога за 2020 год в рамках налогового уведомления № 24167886 от 01.09.2021: транспортное средство: МАЗ - 64221, гос. номер №, налоговая база 300 л.с. X налоговая ставка 56,20 X количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 16 860 руб. Через службу судебных приставов поступили денежные средства в счет погашения задолженности по налогу: 05.07.2022 – 6 257 руб. 25 коп., 28.07.2022 – 6 555 руб. 32 коп.
В настоящее время сумма по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет составила 4 047 руб. 43 коп. Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ произведен расчет пени в размере 46,36 руб.
Главой 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество. На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц.
За ФИО1 зарегистрировано на праве собственности недвижимое имущество:
- жилой дом, расположенный по адресу: г. ФИО2, <адрес>, дата возникновения собственности 24.08.2021;
- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата возникновения собственности с 10.04.2002 по 13.05.2022 Начисления по налогу на имущество в отношении данного объекта производилось Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области (код НО 6678).
ФИО1 с 31.07.2020 является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в соответствии с пенсионным законодательством, в связи с чем исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год произведено с учетом налоговой льготы (дата применения с 01.08.2020). Произведен расчет налога за 2020 год в рамках налогового уведомления № 24167886 от 01.09.2021: за гараж, расположенный по адресу: <адрес>: налоговая база 187 793 X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,10 X количество месяцев в году 12/12 х 0,2 коэффициент к налоговому периоду - 64 руб. (налоговая льгота) = сумма налога к уплате 63 руб.
Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ произведен расчет пени в размере 0,17 руб.
ФИО1 подключен к электронному сервису «Личный кабинет физического лица» (далее - «ЛК») с 21.12.2016, дата отключения - 18.04.2018 г., вновь подключен - 04.09.2018 г.
Налоговое уведомление № 24167886 от 01.09.2021 об уплате налога направлено посредством электронного сервиса «ЛК».
На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе: по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога (сбора), пени № 24474 от 13.12.2021 со сроком исполнения до 14.01.2022 направлено посредством «ЛК».
Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 09.08.2022 по делу № 2а-522/2022 мировым судьей судебного участка № 2 Нижнесергинского судебного района, Свердловской области, судебный приказ, выданный 17.03.2022, отменен, задолженность до настоящего времени не уплачена.
Определением судьи от 21.10.2022 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства. Определение направлено сторонам.
От административного ответчика ФИО1 возражений против применения упрощенного порядка не поступило. Отводов суду сторонами не заявлено. Определение о принятии административного искового заявления к производству суда, возбуждении административного дела, подготовке дела к судебному разбирательству, о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отправленные судом ФИО1 посредством почтовой связи, в том числе по месту регистрации, почтовый конверт возвращен за истечением срока хранения его на почте.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения определенного процессуального действия.
Исследовав представленные сторонами материалы, материалы административного дела № 2а-828/2022, административного дела № 2а-522/2022, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорные периоды регулировался гл. 32 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год, объектом налогообложения явился гараж по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Право собственности зарегистрировано в ЕГРН с 03.05.2017 (л.д. 40-42).
За 12 месяцев владения в 2020 году сумма налога составила 63 руб. (л.д. 17).
Также был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2020 год, объектом налогообложения явилось транспортное средство – МАЗ-64221, г/н №. Право собственности зарегистрировано 10.02.2005 (л.д. 50).
За 12 месяцев владения в 2020 году сумма налога составила 16 860 руб. 00 коп. с учетом переплаты 00 руб. 00 коп. (л.д. 17).
Налоговое уведомление № 24167886 от 01.09.2021 по уплате налога было направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «ЛК», получено 27.09.2021 (л.д. 25).
В установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате, указанных в налоговых уведомлениях налогов не исполнил, вследствие чего были начислены пени, и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом посредством электронного сервиса «ЛК» было направлено требование.
Так, требование № 24474 от 13.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 63 руб. 00 коп., пени по нему в сумме 00 руб. 17 коп., транспортного налога за 2020 год в сумме 16 860 руб. 00 коп., пени по нему в сумме 46 руб. 36 коп. в срок до 14.01.2022, направлено и получено 14.12.2021 (л.д. 18,25).
Требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
На основании судебного приказа № 2а-522/2022 от 17.03.2022 в отношении должника ФИО1 29.06.2022 было возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого произведено взыскание долга в размере 12 812 руб. 57 коп. (л.д. 56-65).
19.08.2020 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), в связи с имеющейся задолженностью по обязательствам должника.
Определением Арбитражного суда свердловской области от 21.08.2020 заявление ФИО1 принято к производству.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 04.12.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.
Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2022 «О несостоятельности (банкротстве), под текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
После введения процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства относятся к текущим платежам.
Таким образом, начиная с 21.08.2020 все денежные обязательства и обязательные платежи ФИО1 признаются текущими платежами.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 10.07.2022 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена (л.д. 10-12).
Применены в отношении ФИО1 положения п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве в виде освобождения от обязательств. При этом суд учитывает, что освобождение гражданина, признанного банкротом, от исполнения обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 4 и 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве (в том числе по требованиям кредиторов по текущим платежам), в связи с чем требования по текущим платежам, в том числе по налогам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом), подлежат взысканию в общем порядке, в связи с чем задолженность по имущественным налогам за 2020 год взыскивалась в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ, путем подачи заявления о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 09.08.2022 судебный приказ отменен (л.д. 13), в связи, с чем исполнительное производство прекращено 08.10.2022, на момент отмены мер принудительного исполнения, в связи с отменой судебного приказа, остаток задолженности ФИО1 по налоговым платежам за период с 21.08.2020 составил 4 156 руб. 96 коп., что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.
Суду административным ответчиком ФИО1 каких-либо сведений об уплате заявленных сумм, либо возражений, относительно заявленных ко взысканию сумм недоимок, пени, не представлено.
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
Таким образом, административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. ФИО2 <адрес> (ИНН №, паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в размере 4 156 (четыре тысячи пятьдесят шесть) рублей 96 копеек, из которых: 63 рублей 00 копеек – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 00 рублей 17 копеек – пени, 4 047 рубля 43 копейки - недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 46 рублей 36 копеек – пени.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. ФИО2 <адрес> (ИНН №, паспорт серии №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья (подпись)
Копия верна: Судья Г.А. Глухих