Решение по делу № 2А-1206/2022 от 10.03.2023 - о взыскании недоимки.

УИД 61RS0025-01-2022-001920-24 Дело № 2а-124/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 10 марта 2023 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Левченко П.А.,

при секретаре Антоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ЧГМ о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ЧГМ, №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности: земельный объект, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Должнику был исчислен земельный налог за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 296,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику была исчислена пеня в размере 4,17 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 296,00 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2017 год в размере 4,17 руб. до настоящего времени не оплачены.

Должнику был исчислен земельный налог за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 296,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год налогоплательщику была исчислена пеня в размере 4,04 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 296,00 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,04 руб. до настоящего времени не оплачены.

В соответствие со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности: земельный объект, адрес: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО №.

Должнику был исчислен земельный налог за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 620,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику была исчислена пеня в размере 18,32 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 620,00 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18,32 руб. до настоящего времени не оплачены.

Должнику был исчислен земельный налог за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 620,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год налогоплательщику была исчислена пеня в размере 18,32 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 620,00 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2018 год в размере 18,32 руб. до настоящего времени не оплачены.

Должнику был исчислен земельный налог за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 900,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику была исчислена пеня в размере 26,57 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 900,00 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2019 год в размере 26,57 руб. до настоящего времени не оплачены.

В соответствие со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения: ВАЗ 111130, К 200 КВ 61, и в соответствие со ст. 357 НК РФ и со ст. 1 ОЗ РО №-ЗС является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 264,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 3,72 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 264,00 руб., а также пеня по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3,72 руб. до настоящего времени не оплачены.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 264,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 3,60 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 264,00 руб., а также пеня по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3,60 руб. до настоящего времени не оплачены.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 264,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 7,80 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 264,00 руб., а также пеня по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7,80 руб. до настоящего времени не оплачены.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ЧГМ выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 560,00 руб., пени 7,89 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 560,00 руб., пени 7,64 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 2 404,00 руб., пени 71,01 руб..

Итого начислено по требованиям: 3 610,54 руб..

Итого не уплачено по требованиям: 3 610,54 руб..

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1354/2022 о взыскании задолженности по налогам с ЧГМ отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ ст.ст. 286-287 КАС РФ истец просит взыскать с ЧГМ, №, недоимки: по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2017 год в размере: налогов – 296,00 руб., пени – 4,17 руб.; по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2018 год в размере: налогов – 296,00 руб., пени – 4,04 руб.; по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2017 год в размере: налогов – 620,00 руб., пени – 18,32 руб.; по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2018 год в размере: налогов – 620,00 руб., пени – 18,32 руб.; по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2019 год в размере: налогов – 900,00 руб., пени – 26,57 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере: налогов – 264,00 руб., пени – 3,72 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере: налогов – 264,00 руб., пени – 3,60 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере: налогов – 264,00 руб., пени – 7,80 руб., а всего 3 610,54 руб..

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, истец представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется уведомление о вручении судебной повестки за подписью ответчика. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами ст. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес>.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что ЧГМ является собственником следующих объектов налогообложения: земельный объект, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный объект, адрес: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО №; ВАЗ 111130, К 200 КВ 61.

ЧГМ является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Из материалов дела усматривается, что ответчику был исчислен налог. Однако ответчик своевременно не оплатил налог, несмотря на надлежащее извещение Межрайонной ИФНС России № по РО о неуплаченной сумме налога, что подтверждается налоговыми уведомлениями №№, 5542322, 15085989, требованиями №№, 36403, 28661 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и списками заказных писем.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 560,00 руб., пени 7,89 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 560,00 руб., пени 7,64 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 2 404,00 руб., пени 71,01 руб..

Итого начислено по требованиям: 3 610,54 руб..

Итого не уплачено по требованиям: 3 610,54 руб..

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ, если налогоплательщик не принимает меры по добровольному погашению долга после получения требования налоговых органов, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в судебном порядке.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России № по РО обратилась с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Багаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1354/2022 о взыскании с ЧГМ задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ЧГМ доказательства оплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме не представлены.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ЧГМ, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, не выполнила обязанности по уплате указанных налогов, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РО законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, а также с учетом разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ЧГМ о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ЧГМ, №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: Россия, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2017 год в размере: налогов – 296,00 руб., пени – 4,17 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2018 год в размере: налогов – 296,00 руб., пени – 4,04 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2017 год в размере: налогов – 620,00 руб., пени – 18,32 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2018 год в размере: налогов – 620,00 руб., пени – 18,32 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц (кадастровый №) за 2019 год в размере: налогов – 900,00 руб., пени – 26,57 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере: налогов – 264,00 руб., пени – 3,72 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере: налогов – 264,00 руб., пени – 3,60 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере: налогов – 264,00 руб., пени – 7,80 руб.,

а всего 3 610,54 руб..

Взыскать с ЧГМ государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.03.2023 года.

Председательствующий: П.А. Левченко