№ 2а-2114/2023

66RS0001-01-2022-012105-07

мотивированное решение

составлено 10.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокиной Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме 1863 руб. 48 коп., по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 12 256 руб. 39 коп., налогу на имущество в размере 382 руб. 23 коп., транспортному налогу и пени за 2020 год в размере 120 руб. 83 коп., на общую сумму 14 622 руб. 93 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2004 по 23.07.2020, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком указанных выше налогов. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, по единому налогу на вмененный доход, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога административным ответчиком не исполнена, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени. В связи с неисполнением требований об уплате недоимки по налогу на имущество, по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам, пени в добровольном порядке, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, по страховым взносам, пени, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание не явился представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели вправе добровольно применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В соответствии со ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2004 по 23.07.2020, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, им были поданы декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2018 года, за 4 кв. 2018 года, за 1 кв. 2019 года, за 4 кв. 2019 года, за 1 кв. 2020 года, по которым, налогоплательщиком был самостоятельно исчислен налог.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой налога на суммы недоимки начислены пени в размере 4476,39 руб. (11,94 руб.+48,63 руб. +4415,82 руб.)

Исходя из положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 11122,05 руб. (8297,64 руб.+2824,41 руб.), на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование– 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 3031,56 руб., 31,56 руб., на обязательное медицинское страхование– 4733,96 руб. по сроку уплаты 07.08.2020.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов на суммы недоимки на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 748,19 руб.(740,75 руб. +1,10 руб. +4,48 руб. +1,86 руб.), на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 53,32 руб. (42 руб. +11,32 руб.).

ФИО1 исчислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2530 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 586,50 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов на суммы недоимки на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 11,32 руб., на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 2,62 руб.

ФИО1 являлся собственником следующего имущества и транспортных средств: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; автомобиль FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, VIN №.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2051 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 394 руб., за 2020 год в размере 79 руб., в его адрес направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой налогов на суммы недоимки на имущество физических лиц начислены пени в размере 201,25 руб. и 6,98 руб. соответственно, на суммы недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 3,17 руб.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в его адрес направлены требования по состоянию на 15.10.2021 №, от 22.12.2021 №, от 23.03.2022 № об уплате налогов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения.

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга 14.06.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 01.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30.12.2022, что соответствует требованиям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании также может быть восстановлен судом.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующими порядок исчисления налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также порядок начисления пени, является арифметически верным.

Проанализировав представленные документы, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по налогам и пени, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 584,92 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 рубля 62 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53 рубля 32 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1048 рублей 03 копейки, пени – 748 рублей 19 копеек, единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 в размере 7583 рубля, пени – 4673 рубля 39 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 174 рубля, пени – 208 рублей 23 копейки, транспортному налогу за 2020 год в размере 79 рублей, пени в размере 41 рубль 83 копейки, всего взыскать 14 622 рубля 93 копейки, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 584 рубля 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий