Дело № 2а-108/2023

УИД 39RS0009-01-2022-001421-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Гурьяновой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 225 руб., пени 0,48 руб., за 2020 год в размере 225 руб., пени 1,27 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 5790 рублей, пени в размере 12.30 руб., за 2020 год в размере 5790 рублей и пени в размере 32,62 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области и МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у административного ответчика ФИО1 находятся следующие объекты налогообложения: автомобиль марки <данные изъяты>, 1989 года выпуска, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ и земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>. Налоговый орган в установленном порядке уведомил налогоплательщика о подлежащей к уплате сумме земельного и транспортного налога за 2019-2020 год, путем направления налоговых уведомлений. В установленный в налоговом уведомлении срок земельный и транспортный налог за 2019-2020 оплачены не были. В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога. Управлением выставлены требования об уплате налогов и пени. В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогу. В связи с представленными ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги в установленный законом о налогах и сборах срок, истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному и земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 12076, 67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями о взыскании с него земельного налога за 2019-2020 г.г. не согласился и просил отказать в иске в полном объеме, так как не имеет задолженности по уплате земельного налога. Указал, что налоговый орган несколько лет начисляет ему налог на земельный участок, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, который был продан им в июле 2017 года, договор купли-продажи зарегистрирована в органах Росреестра. С требованиями об уплате транспортного налога за 2019-2022 г.г. согласился, указав, что за указанный период налог им уплачен не был.

Заслушав административного ответчика, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства, марки Фольксваген Пассат Вариант 1.8 CL, 1989 года выпуска, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было сформировано и выставлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 225 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 5790 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 225 руб., об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 5790 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате земельного и транспортного налогов в установленном размере за 2019 и 2020 годы, налоговым органом были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеназванных сумм налога и начисленных за их несвоевременную оплату пени.

Данные требования направлены ФИО1, что подтверждается скриншотом об отправке сообщения в личном кабинете налогоплательщика.

Однако в установленный срок требования по транспортному и земельному налогу за 2019-2020 г.г. налогоплательщиком исполнены не были, что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ИФНС России № по Калининградской области мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и страховых взносов за 2015- 2020 г.г. на общую сумму 12326,98 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 год административным ответчиком по настоящее время не оплачена.

В судебном заседании ответчик ФИО1 подтвердил получение налоговых уведомлений и далее налоговых требований по уплате земельного и транспортного налога за спорные периоды.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, суд приводит к выводу, что законных оснований для удовлетворения иска в части взыскания земельного налога не имеется.

Принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возможно при неисполнении налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является сособственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

До 2017 года ФИО1 также являлся собственником земельного участка КН №, расположенного по адресу: <адрес>. Однако, согласно договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок был продан ФИО1 - ООО «Ромновски Агро», произведена государственная регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно копии кассового чека ФИО1 оплатил земельный налог согласно полученной им квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2412 руб.

Таким образом, что суд приходит к выводу, что законных оснований для исчисления земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № и выставление требования по его уплате ФИО1 на 2019 и 2020 годы, не имеется.

Из представленного Управлением расчета недоимки по земельному налогу за 2019- 2020 годы, следует, что налоговым органом был исчислен налог на объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №

Установив, что земельный участок с кадастровым номером 39:02:250007:30 не принадлежит ФИО1 с июля 2017 года, суд полагает необходим отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу в спорный период на указанный земельный участок.

Следовательно, начисление налоговым органом пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 -2020 г.г., также является необоснованным.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих оплату ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 год, суду не представлены.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера в отношении объекта налогообложения или прекращение права собственности административного ответчика на транспортное средство, ответчиком также не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 225,00 руб., пени в сумме 0,48 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 225,00 руб., пени в сумме 1,27 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. Материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 г.г., возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 225,00 руб., пени в сумме 0,48 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 225,00 руб., пени в сумме 1,27 руб., а всего 451 (четыреста пятьдесят один) рубль 75 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании со ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени за 2019-2020 гг., отказать.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 02.03.2023.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева