Решение по делу № 2А-4660/2023 от 21.09.2023

Дело №2а-4660/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 21 сентября 2023 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления 428 741,52 руб., в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 114,49 руб., пени в размере 0,32 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1 712,53 руб., пени в размере 4,38 руб.;

земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 120,37 руб., пени в размере 0,34 руб.

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 304 047,06 руб., пени в размере 13 997,03 руб., штрафа в размере 62 140,00 руб.;

штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 46 605,00 руб.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги, предусмотренные Решением Чегемского муниципального района КБР «О земельном налоге», гл.32 Налогового кодекса РФ, Решением Совета местного самоуправления Чегемского муниципального района КБР «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории Чегемского муниципального района КБР», гл. 28 Налогового кодекса РФ, Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002), гл.23 Налогового кодекса РФ.

Административному ответчику начислен налог на следующее имущество:

<данные изъяты>

2020 год, 163 862 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 3/12 = 123.00 руб., налоговая ставка 0,30%. Остаток не исполненной задолженности по требованию от 13.12.2021 № 42296 по земельному налогу составил: 120,37 руб., пеня в размере 0,34 руб.

<данные изъяты>

2017 год, 210,00 х 12,50 х 8/12 =1750,00 руб., налоговая ставка - 12,50 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002). Остаток не исполненной задолженности по требованию от 14.12.2018 № 60618 по транспортному налогу составил 1 712,53 руб., пеня в размере 4,38 руб.

<данные изъяты>

2020 год, кадастровая стоимость 259 817 руб. х 1 (доля в праве) х 0.30% (ставка налога) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 117,00 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,30 ст.406 НК РФ. Остаток не исполненной задолженности по требованию от 13.12.2021 № 42296, по налогу на имущество составил 114,49 руб., пеня в размере 0,32 руб.

Также административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Основанием взыскания НДФЛ послужило Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2021 за №885.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра в порядке электронного обмена информацией, ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества.

В нарушение подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, административный ответчик не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При проведении камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика было направлено уведомление о представлении пояснений в течение пяти дней. На момент составления акта пояснения по фактам, приведенным в уведомлении, налогоплательщиком не представлены.

Учитывая факт непредставления ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за указанный период была начислена налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки в размере 310 700 руб. (с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса РФ).

На момент вынесения указанного решения от 30.11.2021г. за №885 начисленная сумма налога в размере 310 700 руб. не уплачена. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 46 605,00 (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% х 310 700,00 х количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составляет 62 140,00руб., (310 700,00 руб. х 20%).

Остаток не исполненной задолженности по требованию от 30.03.2022 № 16515, от 30.03.2022 № 16516, по налогу на доходы составил:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 304 047,06 руб., пеня в размере 13 997,03 руб., штраф в размере 62 140,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 46 605,00 руб.

Налогоплательщику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление (расчет земельного, имущественного и транспортного налога за 2017г., 2020г.) и требование об уплате налога, пени от 14.12.2018 № 60618, от 13.12.2021 № 42296, от 30.03.2022 № 16515, от 30.03.2022 № 16516, налоговое уведомление №18147789 от 04.07.2018г., №49176831 от 01.09.2021г. (расчет налога).

Поскольку в установленный срок административный ответчик не оплатил вышеуказанные налоги, за ним числится недоимка по налогу в размере 428 741,52 руб. в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 114,49 руб., пени в размере 0,32 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1 712,53 руб., пени в размере 4,38 руб.;

земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 120,37 руб., пени в размере 0,34 руб.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика к мировому судье судебного участка №1 Чегемского судебного района КБР, который вынес судебный приказ, а впоследствии отменил его определением от 02.11.2022г.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный истец в судебное заседание не явился, в поданном административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее представил в суд возражения на административный иск, в котором просил отказать в заявленных требованиях в части взыскания налога на доходы физических лиц, пени, и штрафа по нему, а также в части штрафа на налоговые правонарушения по следующим основаниям.

Согласно Федеральному закону «О государственной регистрации недвижимости» от 13.07.2015 № 218-ФЗ, права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Такие права признаются ранее возникшими при условии, что документы, свидетельствующие о них, оформлены в соответствии с требованиями законодательства, действовавшего на момент их выдачи.

Согласно Выписке из похозяйственной книги от 28 апреля 2020 года ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью 1212 кв. м., расположенный по адресу КБР, <адрес>, о чем в похозяйственной книге л/с 3 47/14 за 1997-2011 г.г. Администрации п. Чегем-1 01.06.1998 сделана запись.

Согласно техническому паспорту на индивидуальный жилой <адрес>), собственником жилого дома является ФИО1. Паспорт составлен на 02 апреля 1990 года.

Кроме того, из домовой книги для прописки граждан, проживающих в <адрес>) следует, что ФИО2 был прописан в указанном доме с 25 апреля 1990 года.

Таким образом, на момент продажи земельного участка и дома, имущество находилось в собственности ответчика более 30 лет, что в силу п.п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ, является основанием для освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

На данные возражения УФНС России по КБР представило отзыв, в котором настаивает на заявленных требованиях, ссылаясь на то, что административным ответчиком не представлено суду доказательств урегулирования спора с Управлением путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение налогового органа. Таким образом, решение налогового органа №885 от 30.11.2021. вступило в законную силу и не оспорено.

Административный ответчик представил ходатайство об отложении судебного заседания, ссылаясь на то, что 04.09.2023 года обратился в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу с жалобой на Решение Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике № 885 от 30.11.2021 года.

Руководствуясь правилами ст.150 КАС РФ, суд, принимая во внимание время нахождения данного дела в суде, отказал в удовлетворении ходатайства административного ответчика об отложении судебного заседания и счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку участники дела заблаговременно были уведомлены о судебном разбирательстве, явку сторон суд не счел обязательной, а, учитывая, что о наличии оспариваемого решения налогового органа №885 от 30.11.2021 ФИО1 было известно как минимум с 26.10.2022г. (даты подачи возражений на судебный приказ), обращение с жалобой на него лишь 04.05.2023г. суд счел намеренным затягиваем рассмотрения настоящего спора.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени в размере 428 741,52 руб. в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 114,49 руб., пени в размере 0,32 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1 712,53 руб., пени в размере 4,38 руб.;

земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 120,37 руб., пени в размере 0,34 руб.

Объектами налогообложения ФИО1 являются: транспортное средство «<данные изъяты>

Расчет налога произведен административным истцом и приведен выше.

Пеня начислена административному ответчику в указанном выше размере, и рассчитана за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Также из материалов дела следует, и сторонами не оспаривается, что в 2020 г. ФИО1 продал жилой дом и земельный участок, расположенные в <адрес>, за 3390000 рублей.

Часть 1 статьи 119 НК РФ влечет взыскание штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с тем, что административный ответчик не представил в установленный срок в налоговый орган декларацию о доходах физических лиц за 2020 год, решением №885 от 30.11.2021 г. с него был взыскан штраф в размере 46605 рублей, при этом им не был уплачен налог на доходы в размере 310700 рублей, за что начислен штраф в размере 62140 рублей.

Административный ответчик полагает, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ, и соответственно штрафы за неисполнение данной обязанности начислены необоснованно, поскольку реализованное им имущество принадлежало ему более 30 лет.

Вместе с тем, на момент рассмотрения дела решение налогового органа №885 от 30.11.2021 г. вступило в силу и не отменено, в связи с чем суд считает данный довод несостоятельным.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 ГК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 13.04.2023г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, Управлением срок для взыскания образовавшейся недоимки не пропущен.

Доказательств оплаты спорных сумм платежей материалы дела не содержат, и не представлены таковые суду, как и доказательств, подтверждающих отсутствие оснований для их взыскания.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд полагает административный иск обоснованным.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 7487 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике 428741 (четыреста двадцать восемь тысяч семьсот сорок один) руб. 52 коп., в том числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на имущество с физических лиц - жилой дом с кадастровым номером <адрес> за 2020 год в размере 114,49 руб., пени в размере 0,32 руб.;

транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты> за 2017 год в размере 1 712,53 руб., пени в размере 4,38 руб.;

земельного налога с физических лиц на земельный участок на праве собственности <данные изъяты> за 2020 год в размере 120,37 руб., пени в размере 0,34 руб.;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 304 047,06 руб., пени в размере 13 997,03 руб., штрафа в размере 62 140,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7487 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 28 сентября 2023 года

Председательствующий А.В.Маржохов

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда А.В.Маржохов