Копия
УИД: 66RS0029-01-2022-000869-27
Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2022 года
Дело 2а-817/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 сентября 2022 года город Камышлов Свердловской области
Камышловский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Сейдяшевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Борисовой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-817/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пене, страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области, обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО 2020 год, в сумме 745 руб. в том числе по сроку уплаты 01 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 31 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 года -149 руб., по сроку уплаты 31 мая 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 30 июня 2021 года - 149 руб., пене в размере 1 руб. 16 коп. Всего к взысканию – 746 руб. 16 коп.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № 19 по Свердловской области, в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом о месте, времени и дате судебного заседания, в адрес суда ходатайств об отложении рассмотрения дела не направили.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия, против удовлетворения исковых требований возражала.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным провести судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
ФИО2 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 25 июля 2005 года по 25 февраля 2020 года (ОГРНИП <***>), что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Согласно пункта 1 статьи 18, главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСНО), является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11. Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ) применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункта 1 статьи 346.12. Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой.
В соответствии со статьей 346.14. Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
ИП ФИО2 выбран объект налогообложения - «доходы».
В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21. Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со статьей 346.23. Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
03 марта 2020 года ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год (регистрационный номер 945836783).
Сумма налога к уплате на основе данных налоговых деклараций, составила 25 566 руб.
12 мая 2020 года ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (регистрационный номер 984676816). Сумма налога к уплате на основе данных налоговых деклараций, составила 1 797 руб.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 года № 570 индивидуальным предпринимателям уплата сумм налога (авансовых платежей) производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов.
На основании выше изложенного: сумма налога по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 - 2020годы составила 9 265 руб., в том числе за 2019 год составила 8 520 руб. в том числе по сроку уплаты 31 марта 2021 года – 2 130 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 года – 2 130 руб., по сроку уплаты 31 мая 2021 года – 2 130 руб., по сроку уплаты 30 июня 2021 года – 2 130 руб.; за 2020 год составила 745 руб. в том числе по сроку уплаты 01 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 31 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 года – 149 руб., по сроку уплаты 31 мая 2021 года – 149 руб., по сроку уплаты 30 июня 2021 года - 149 руб.
В добровольном порядке сумму налога ФИО2 не уплатила.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, налоговым органом начислена пеня в размере 15 руб. 32 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 М.А. направлены требования об уплате налога и пени № 10551 по состоянию на 19 мая 2021 года, № 11249 по состоянию 08 июля 2021 года, № 11249 по состоянию 08 июля 2021 года, № 31539 по состоянию 08 июля 2021 года, № 9232 по состоянию 09 апреля 2021 года, № 5546 по состоянию 10 марта 2021 года. Требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 13 июля 2020 года по делу № А60-33243/2020 заявление ФИО2 о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) было принято к производству арбитражного суда.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
С учетом положений данной нормы и решения вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать положения статей 38 н 44 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата предоставления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года)).
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.
Исходя из вышеизложенного, сумма задолженности по УСНО за 2020 год составила 745 руб. в том числе по сроку уплаты 01 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 31 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 31 мая 2021года – 149 руб., по сроку уплаты 30 июня 2021 года - 149 руб., пене в размере 1 руб. 16 коп. являются текущими, так как возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз. 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок исполнения требования об уплате задолженности № 5546 по состоянию на 10 марта 2021 года истёк 28 апреля 2021 года. Учитывая положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 28 октября 2021 года.
Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировой судье судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание ФИО2 обязательных платежей.
28 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-4298/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу инспекции суммы задолженности по обязательным платежам в общей сумме 12 932 руб. 02 коп., в том числе на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1 932 руб., пени в размере 3 руб. 21 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13 руб. 64 коп., пени в размере 2 руб. 85 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 9 265 руб., пени в размере 15 руб. 32 коп.
04 февраля 2022 года мировой судья судебного участка № 2 Камышловского судебного района Свердловской области на основании определения отменил судебный приказ о взыскании ФИО2 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации так же предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, выставленное в отношении ФИО2 требование об уплате налога и пени является законным, расчет предоставленный административным истцом судом проверен, признан верным, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 745 руб. 00 коп.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом размера взыскиваемых сумм, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп..
Руководствуясь статьями 14, 175-180, 295, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пене удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, задолженность в федеральный бюджет по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО 2020 год в сумме 745 руб. в том числе по сроку уплаты 01 марта 2021 года -149 руб., по сроку уплаты 31 марта 2021 года - 149 руб., по сроку уплаты 30 апреля 2021 года – 149 руб., по сроку уплаты 31 мая 2021 года – 149 руб., по сроку уплаты 30 июня 2021 года - 149 руб., пене в размере 1 руб. 16 коп. Всего к взысканию: 746 руб. 16 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб..
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья. Подпись
Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева