Решение по делу № 2А-157/2025 от 12.05.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт.ФИО1 22 апреля 2025 г.

Безенчукский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Перцевой Ю.В.,

при секретаре Шешуновой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-157/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Безенчукский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 101522,04 руб., которое до настоящего времени не погашено. Должнику направлялось требование, которое оставлено им без исполнения. Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 90911,04 руб. Судебный приказ о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2, до настоящего времени задолженность не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 15936,32 руб., в том числе пени в размере 15936,32 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2, его представитель по доверенности ФИО6 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3 КАС РФ, задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии с ч.1 ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч.1 ст.14 КАС РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней и штрафов.

Согласно положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14. июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьи 4 Федерального закона от 14 июля2022 г. № 263-ФЗ.

В соответствии с положениями ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п.1 ст.72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения, что не оспаривается сторонами.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налога, налоговым органом ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 90911,04 руб., в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по которому истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 15936,32 руб., в том числе пени в размере 15936,32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №125 Безенчукского судебного района Самарской области выдан судебный приказ №2а-2125/2024, который определением и.о. мирового судьи судебного участка №125 Безенчукскогоого судебного района Самарской области - мировым судьей судебного участка №124 Безенчукскогоого судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ФИО2

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по пеням в размере 15936,32 руб., из которой:

- перешедшие из карточки расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) по имущественному налогу ОКТМО № за 2018, 2019, 2020гг., за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1214,44 руб., по имущественному налогу ОКТМО № за 2014-2017гг., за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 365,48 руб., по земельному налогу за 2014г., за период с 04.12.2015 по 31.12.2022 в размере 869,44 руб., по НДФЛ за 2020г., за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 в размере 5767,29 руб., (в соответствии с картой расчета пеней);

- из ЕНС совокупная сумма обязанности по пеням за период с 01.01.2023 по 14.02.2024 в размере 7719,67 руб.

Налог по пеням вошедших в КРСБ просужен:

- по имущественному налогу ОКТМО № за 2018г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №22 Краснофлотского судебного района г.Хабаровска вынесен судебный приказ №2а-3551/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

- по имущественному налогу ОКТМО № за 2016, 2017гг. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2014г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №125 Безенчукского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-4492/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

- по имущественному налогу ОКТМО № за 2015г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №125 Безенчукского судебного района вынесен отказ в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ.

- по НДФЛ за 2020г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по имущественному налогу ОКТМО № за 2019г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 125 Безенчукского судебного района вынесен судебный приказ №2а-896/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Суд не может согласиться с расчетом, представленным административным истцом в части взыскания пеней по имущественному налогу ОКТМО № за 2018, 2019, 2020гг., за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1214,44 руб., по имущественному налогу ОКТМО № за 2014-2017гг., за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 365,48 руб., по НДФЛ за 2020г., за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 в размере 5767,29 руб., ввиду следующего.

Так, судебным приказом №2а-896/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка на общую сумму 74 452 руб. 30 коп., из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 57 510 руб. 00 коп., пеня в размере 1 892 руб. 08 коп., штраф 5 751 руб. 00 коп. (КБК налог №, КБК пени №, КБК штраф №, ОКАТО №);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 год в размере 4 313 руб. 50 коп. (КБК штраф №, ОКАТО №);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 3 298 руб. 00 коп., налог за 2020 год в размере 1 649 руб. 00 коп., пеня в размере 38 руб. 72 коп. (КБК налог №, КБК пени №, ОКАТО №).

Кроме того, судебным приказом №2а-4492/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка на общую сумму 2 500 руб. 92 коп., из них:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2014 год налог в размере 1 374 руб. 00 коп. (КБК налог №, ОКАТО №);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2017 год налог в размере 715 руб. 00 коп., за 2016 год налог в размере 400 руб. 00 коп., пеня в размере 11 руб. 92 коп. (КБК налог №, КБК пени №, ОКАТО №).

Судом установлено, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №2а-4492/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением.

Кроме того, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №2а-896/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении в территориальном ОСП.

Таким образом, с ФИО2 судебным приказом №2а-896/2022 уже взысканы пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 1 892,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38,72 руб., судебным приказом№2а-4492/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11,92 руб.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 совокупной суммы обязанности по пеням из ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7719,67 руб., поскольку срок о взыскании задолженности не пропущен, а также по земельному налогу за 2014г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869,44 руб., поскольку судебным приказом №2а-4492/2020 от ДД.ММ.ГГГГ пени взысканы не были, фактически ФИО2 данный налог уплатил ДД.ММ.ГГГГ, а кроме того, пени по имущественному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ, 2019, 2020гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1175,72 руб., по имущественному налогу ОКТМО № за 2014-2017гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353,56 руб., по НДФЛ за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3875,21 руб.

Кроме того, с ФИО2 в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3512,38 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 13993,6 руб., в том числе: перешедшие из карточки расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) по имущественному налогу ОКТМО № за 2018, 2019, 2020гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1175,72 руб., по имущественному налогу ОКТМО № за 2014-2017гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353,56 руб., по земельному налогу за 2014г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869,44 руб., по НДФЛ за 2020г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3875,21 руб., из ЕНС совокупная сумма обязанности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7719,67 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в доход бюджета муниципального района Безенчукский Самарской области государственную пошлину в размере 3512,38 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Безенчукский районный суд Самарской области.

Решение в окончательной форме составлено 12 мая 2025г.

Судья

Безенчукского районного суда

<адрес> Ю.В. Перцева