Дело № 2а-3611/2025

УИД 50RS0042-01-2025-003894-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к колесникова о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016, 2021-2022 гг., транспортному налогу за 2021-2022 гг. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а впоследствии начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ Требование не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере 98 руб., за 2016 г. в размере 457 руб., за 2021 г. в размере 723 руб., за 2022 г. в размере 857 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 7922 руб., за 2022 г. в размере 7922 руб., пени в размере 5063,47 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражения против административных исковых требований не направила.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ

Также она является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с 11.12.2018г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от 09.09.2016г. об уплате налога на имущество за 2015 г. в размере 312 руб., сроком до 01.12.2016г.,

- № от 20.09.2017г. об уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 457 руб., сроком до 01.12.2017г.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 723 руб., транспортного налога за 2021г. в размере 7922 руб., сроком до 01.12.2022г.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО2 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 2255 руб., транспортному налогу в размере 9894 руб., пени в размере 3917,57 руб. сроком исполнения до 11.09.2023г.

Требование не исполнено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

07.03.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1027/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2022г. в размере 15844 руб., налогу на имущество в размере 2135 руб., пени в размере 5063,47, всего 23042,47 руб., которое определением от 25.04.2024г. было отменено по заявлению административного ответчика.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- налогу на имущество за 2015 г. в размере 98 руб., за 2016 г. в размере 457 руб., за 2017 г. в размере 503 руб., за 2018 г. в размере 50 руб., за 2020 г. в размере 424 руб., за 2021 г. в размере 723 руб.,

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1972 руб., за 2021 г. в размере 7922 руб.,

- пени в размере 669,90 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2021 гг.,

- пени в размере 2627,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 гг.,

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2007,63 руб.

Принятыми мерами взыскания обеспечены пени в размере 241,95 руб.

Остаток пеней составляет 5063,47 руб.

Проверяя законность включения задолженности в ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Задолженность по налогу на имущество налогоплательщиком была оплачена: за 2014 г. в размере 50 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 210 руб. ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 г. в размере 214 руб. ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере 503 руб. ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в размере 424 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу была оплачена: за 2016 г. ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в размере 1972 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1972 руб. ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 2607 руб. ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в размере 1972 руб. ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в размере 7922 руб. ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 5950 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в отношении административного ответчика мировым судьей судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам:

- № 2а-1941/2019 от ДД.ММ.ГГГГ,

- № 2а-1751/2020 от ДД.ММ.ГГГГ,

- № 2а-1555/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебные приказы не отменялись.

Однако суд учитывает, что срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2015-2016 гг. истек, доказательств своевременного обращения за принятием мер для взыскания задолженности налоговым органом не представлено.

Таким образом, указанная задолженность и пени, начисленные за ее несвоевременную уплату, не подлежат взысканию с административного ответчика.

Суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

Сумма задолженности: 11 594,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

75

300

591,29

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

85

300

72,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

157,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

211,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

191,30

Пени: 1 223,55 ?

Сумма задолженности: 20 373,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

162,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

543,28

Пени: 706,26 ?

При таких обстоятельствах суд считает требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (96%) в размере 3840 руб.

Руководствуясь ст.45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к колесникова о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с колесникова (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 723 руб., за 2022 г. в размере 857 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 7922 руб., за 2022 г. в размере 7922 руб., пени в размере 4778,91 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014, 2017-2021 г., транспортного налога за 2016-2021 гг., а также начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 22202 (двадцать две тысячи двести два) рубля 91 копейку.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к колесникова о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 г. в размере 98 руб., за 2016 г. в размере 457 руб., пеней в сумме, свыше указанных судом, отказать.

Взыскать с колесникова в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 3840 (три тысячи восемьсот сорок) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева