УИД: 61RS0007-01-2025-001984-58
Дело № 2а-2278/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 года г. Ростов-на-Дону
Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Федотова Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что налогоплательщик зарегистрировался в качестве плательщика на профессиональный доход с 26.07.2023 года, в установленный законом срок не уплатил налог на профессиональный доход за август 2023 года. Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Мерседес-Бенц SS20, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.11.2014 года, дата утраты права 30.10.2015 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИ A8L, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 12.11.2015 года, дата утраты права 14.10.2016 года, в связи с чем он был обязан к уплате транспортного налога. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 3001 от 27.06.2023 года об уплате транспортного налога, однако в установленный законом срок оплата налога ФИО3 не была произведена.
На основании изложенного административный истец просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным иском. Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 720 руб. за август 2023 года, по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 23 063 руб., за 2016 год в размере 37 688 руб. и пени размере 30 764 руб., а всего взыскать 92 235 руб. 69 коп.
Определением от 30.04.2025 года административное исковое заявление МИФНС №25 по Ростовской области принято к производству суда и рассматривается по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок до 26.05.2025 года для направления доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до 18.06.2025 года – для предоставления дополнительных доказательств. Стороны извещены судом о порядке, времени и месте рассмотрения административного дела.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных нрав). Статьей 8 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 года налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговым периодом налога на профессиональный доход признается календарный месяц.
Налоговые ставки налога на профессиональный доход, согласно статьи 10 описанного Федерального закона, устанавливаются в следующих размерах:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками реализации индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговая ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых.
Согласно статье 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Как следует из материалов дела, административный ответчик зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 26.07.2023 г. и в установленный срок не уплатил налог на профессиональный доход за август 2023 года.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты ответчиком налога на профессиональный доход за август 2023 года в размере 720 руб. представлено не было, суд находит подлежащими удовлетворению требования в этой части.
Разрешая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд руководствуется следующим.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № и является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо.
По сведениям МИФНС России № 25 по Ростовской области представленным из базы данных учета УГИБДД ГУ МВД налогоплательщик в 2015-2016 гг. владел следующими транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Мерседес-Бенц SS20, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.11.2014 года, дата утраты права 30.10.2015 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИ A8L, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 12.11.2015 года, дата утраты права 14.10.2016 года.
МИФНС России № 25 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых содержится расчет транспортного налога за 2015-2016 года. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в предусмотренные сроки, ФИО1, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 27.06.2023 г. №3001, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Налоговые органы, обладающие сведениями о неуплате налогов и сборов, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры, в том числе по уведомлению плательщиков, начислению и осуществлению мер принудительного взыскания.
Из разъяснений, изложенных в абзаце третьем пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).
С учетом положений статьи 363 НК РФ и позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума от 30.07.2013 N 57, дата оплаты транспортного налога за 2015 год является 01.12.2016 г., за 2016 год – 01.12.2017 г.
Таким образом, 2 декабря 2016 года является днем выявления недоимки по транспортному налогу по отчетному периоду 2015 года; 02.12.2017 г. по транспортному налогу по отчетному периоду 2016 года и именно с указанных дат исчисляется трехмесячный срок направления требования об уплате налога с указанием срока его исполнения и последующий шестимесячный срок для принудительного взыскания недоимки.
Как подтверждается материалами дела и не опровергнуто административным истцом, требование по результатам выявленной задолженности по налогам выставлено 27.06.2023 г., то есть с нарушением предусмотренных сроков.
Таким образом, начисление налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 налогов за 2015-2016 года является необоснованным. На момент направления требования об уплате возможность взыскания налогов за указанный период времени утрачена, истцом не осуществлен в должный срок контроль за уплатой административным ответчиком налогов, меры принудительного взыскания в установленные сроки налоговым органом не принимались.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд принимает во внимание, что налоговым органом нарушена установленная законом процедура взыскания транспортного налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в этой части.
Разрешая требования налогового органа о взыскании пени в сумме 30 764,69 руб., суд учитывает следующее.
Ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
П.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Как следует из представленного истцом расчета, в связи с неуплатой задолженности по налогам в размере 60 751 руб., в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени за период с 09.03.2018 г. по 16.10.2023 г.
Однако доказательств взыскания задолженности по налогам в выше указанном размере в принудительном порядке со стороны налогового органа не представлено, как и не представлено доказательств за какой период времени образовалась недоимка в указанном размере.
Суд учитывает, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
При таком положении, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика пени в размере 30 764,69 руб.
В соответствии со ст.114 КАС РФ и подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 720 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Федотова