Решение по делу № 2А-458/2025 от 15.12.2025 | Балезинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-458/2025

УИД 18RS0007-01-2025-000691-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. ФИО1 15 декабря 2025 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме секретарем судебного заседания Дерендяевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 ИНН ***, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство автомобиль Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, <номер>, дата регистрации владения <дата>. по настоящее время.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3077 руб., налоговая база – 106,10, налоговая ставка - 29 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 05.10.2023г. <номер>. Сумма транспортного налога за 2022г. была взыскана по судебному приказу <номер>. от 26.05.2025г., который был отменен 11.07.2025г. В связи с частичной уплатой сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составляет 2936,25 руб. и взыскивается по настоящему административному делу.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 3077 руб., налоговая база – 106,10, налоговая ставка - 29 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 19.04.2024г. <номер>. Сумма транспортного налога за 2022г. была взыскана по судебному приказу <номер>. от 26.05.2025г., который был отменен 11.07.2025г., задолженность взыскивается по настоящему административному делу.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 – 2020 годы в размере 8721,11 руб. взыскана судебным приказом <номер> от 17.08.2022г. Исполнительное производство <номер> от 15.10.2022г. окончено 21.11.2022г.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2019г. по 15.11.2022г. начислены в размере 146,74 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 16.11.2022г. начислены в размере 334,91 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 16.11.2022г. начислены в размере 374,64 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 16.11.2022г. начислены в размере 177,00 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 02.12.2024г. начислены в размере 942,43 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022г., полная уплата 03.12.2024г.), взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г. начислены в размере 959,96 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления после отмены судебного приказа <номер> от 26.05.2025г., отменен 11.07.2025г.

Пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. начислены в размере 275,69 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления после отмены судебного приказа <номер> от 26.05.2025г., отменен 11.07.2025г.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежит на праве общей долевой собственности следующий объект: земельный участок по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, *** доля, дата регистрации владения 20.07.2011г. по настоящее время.

Ставки земельного налога на территории МО «Балезинский район» установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» от 15.11.2021г. №2-31 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики».

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 142 руб., налоговая база – 346 040, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговый вычет – 86 510 руб. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление о перерасчете земельного налога от 05.10.2023г. <номер>. Сумма земельного налога за 2021г. была взыскана по судебному приказу <номер>. от 26.05.2025г., который был отменен 11.07.2025г. В связи с частичной уплатой сумма недоимки по земельному налогу за 2021 год составляет 135,12 руб. и взыскивается по настоящему административному делу.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022 год в размере 157 руб., налоговая база – 346 040, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление о перерасчете земельного налога от 05.10.2023г. <номер>. Сумма земельного налога за 2022г. была взыскана по судебному приказу <номер>. от 26.05.2025г., который был отменен 11.07.2025г. В связи с частичной уплатой сумма недоимки по земельному налогу за 2022 год составляет 149,53 руб. и взыскивается по настоящему административному делу.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год в размере 260 руб., налоговая база – 346 040, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление о перерасчете земельного налога от 19.07.2024г. <номер>. Сумма земельного налога за 2023г. была взыскана по судебному приказу <номер>. от 26.05.2025г., который был отменен 11.07.2025г., задолженность взыскивается по настоящему административному делу.

Недоимка по земельному налогу за 2017 – 2019 годы в размере 390 рублей взыскана судебным приказом <номер> от 17.08.2022г. Исполнительное производство <номер>-ИП от 15.10.2022г. окончено 21.11.2022г.

Пени по земельному налогу за 2017 год за период с 16.05.2019г. по 16.11.2022г. начислены в размере 30,64 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 17.11.2022г. начислены в размере 24,40 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 17.11.2022г. начислены в размере 15,99 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2022г. по 02.12.2024г. начислены в размере 48,58 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления после отмены судебного приказа <номер> от 26.05.2025г., отменен 11.07.2025г.

Пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г. начислены в размере 44,43 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления после отмены судебного приказа <номер> от 26.05.2025г., отменен 11.07.2025г.

Пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г. начислены в размере 49,03 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления после отмены судебного приказа <номер> от 26.05.2025г., отменен 11.07.2025г.

Пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024г. по 12.04.2025г. начислены в размере 23,83 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления после отмены судебного приказа <номер> от 26.05.2025г., отменен 11.07.2025г.

В отношении налогоплательщика направлено требование об уплате <номер> от 06.07.2023г. на сумму 4506,74 рублей со сроком исполнения до 25.08.2023г. Мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района УР был вынесен судебный приказ <номер> от 26.05.2025г. о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 110,10 руб. От должника поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ <номер> от 26.05.2025г. был отменен определением суда от 11.07.2025г.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика:

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2936,25 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3077 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 135,12 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 149,53 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 260 руб.,

пени в размере 3448,18 руб.,

на общую сумму 10 006,08 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, заявлений, ходатайств не направил.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика - физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в налоговые периоды за 2018, 2019, 2020, 2021 2022, и 2023 год ФИО2 являлся собственником автомобиля Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, <номер>, дата регистрации владения 27.03.2018г. (л.д 8, 55-56),

в налоговые периоды за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 2022, и 2023 год ФИО2 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, ? доля, дата регистрации владения 20.07.2011г. по настоящее время (л.д. 8, 23-34).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2017 год был начислен земельный налог в размере 130 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, о чем ФИО2 направлено налоговое уведомление от 14.08.2018г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2018г. (л.д. 77).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2018 год был начислен транспортный налог в размере 1591 руб. в отношении автомобиля Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, за 9 месяцев владения, и земельный налог в размере 130 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, о чем ФИО2 направлено налоговое уведомление от 04.07.2019г. <номер> сроком оплаты не позднее 02.12.2019г. (л.д. 76).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2019 год был начислен транспортный налог в размере 3077 руб. в отношении автомобиля Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, и земельный налог в размере 130 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес> для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, о чем ФИО2 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. <номер> сроком оплаты не позднее 02.12.2020г. (л.д. 75).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2020 год был начислен транспортный налог в размере 3077 руб., а с учетом переплаты 3074,11 руб., в отношении автомобиля Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, о чем ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2021г. (л.д. 74).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2022 год был начислен транспортный налог в размере 3077 руб. в отношении автомобиля Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, и земельный налог в размере 157 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, а также произведен перерасчет земельного налога за налоговый период 2021 год (по налоговому уведомлению <номер>) в размере 142 руб. в отношении названного земельного участка, о чем ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 05.10.2023г. <номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д. 9, 10).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2023 год был начислен транспортный налог в размере 3077 руб. в отношении автомобиля Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, и земельный налог в размере 260 руб. в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, о чем ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024г. <номер> сроком оплаты не позднее 02.12.2024г. (л.д. 11, 12).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. N 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 01 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

Судом установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона N 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления N 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика в личный кабинет налогоплательщика требование № 10755 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 года в размере 4506,74 руб. (транспортный налог в сумме 3077 руб., земельный налог в сумме 151 руб., пени в сумме 1278,74 руб.), установлен срок уплаты до 25.08.2023 года (л.д. 13, 14).

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Поскольку задолженность не была оплачена, 19.05.2025г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм налоговых платежей и пени, в размере 10 110.10 руб. (л.д. 15).

26.05.2025г. мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по налогам и пени, в размере 10 110,10 руб. (л.д. 48-49).

На основании определения мирового судьи от 11.07.2025г, вынесенный 26.05.2025г. судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен в связи с поступлением возражений на судебный приказ (л.д. 17-18).

В связи с этим, налоговый орган 30.10.2025г. обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Оценивая соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, суд руководствуется абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, а также пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку сумма налогов и пени к 01.01.2025г. превысила 10 000 рублей, то до 01.07.2025г. административный истец имел право обратиться за выдачей судебного приказа, что им и было сделано. Судебный приказ от 26.05.2025г. <номер> отменен 11.07.2025г., после чего налоговый орган 30.10.2025г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 на сумму 10 110,10 рублей. Таким образом, срок на обращение в суд после отмены судебного приказа соблюден, - не позднее 11.01.2026г.

Относительно требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год (налоговое уведомление <номер> от 05.10.2023г., сроком оплаты не позднее 01.12.2023г.), и требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год (налоговое уведомление <номер> от 19.07.2024г., сроком оплаты не позднее 01.12.2024г.), заявленных в рамках настоящего административного дела, в отношении транспортного средства марки Лада Веста, государственный регистрационный знак <***>), суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки и процедура взыскания данной задолженности.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, а также что датой выявления недоимки за 2022г. является 02.12.2023г., датой выявления недоимки за 2023г. является 02.12.2024г., при этом у ФИО2 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от 06.07.2023г. <номер> является правомерным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" N 63-РЗ на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 в налоговый период 2022 год являлся собственником транспортного средства Лада Веста, государственный регистрационный знак <номер>, дата постановки на учет 27.03.2018г. (л.д. 55).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР N 63-РЗ.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2022, 2023 года с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2022 года, с учетом частичной уплаты, в размере 2936,25 руб., за налоговый период 2023 года в размере 3077 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годы ФИО2 на праве общей долевой собственности (1/4) являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, ? доля, дата регистрации владения 20.07.2011г. по настоящее время (л.д. 23-34).

1. Установить ставки земельного налога в следующих размерах:

1.1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1.2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщику в отношении земельного участка по адресу: <адрес> для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, был начислен земельный налог за 2021 год в размере 142 руб., налоговая база – 346 040, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговый вычет – 86 510 руб. (л.д. 9).

Налогоплательщику <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, был начислен земельный налог за 2022 год в размере 157 руб., налоговая база – 346 040, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12 (л.д. 9).

Налогоплательщику <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, был начислен земельный налог за 2023 год в размере 260 руб., налоговая база – 346 040, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году – 12 (л.д. 11).

Таким образом, расчет земельного налога в размере 142 руб., а с учетом частичной уплаты в размере 135,12 руб., за налоговый период 2021 года, расчет земельного налога в размере 157 руб., а с учетом частичной уплаты в размере 149,53 руб., за налоговый период 2022 года, и расчет земельного налога в размере 260 руб. за налоговый период 2023 года с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 135,12 руб., земельный налог за налоговый период 2022 года в размере 149,53 руб. и земельный налог за налоговый период 2023 года в размере 260 руб.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г., начисленные в размере 959,96 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024г. по 09.04.2025г., начисленные в размере 275,69 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2022г. по 02.12.2024г., начисленные в размере 48,58 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г., начисленные в размере 44,43 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г., начисленные в размере 49,03 руб., пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024г. по 12.04.2025г., начисленные в размере 23,83 руб. (л.д. 59-61).

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за указанный налоговый период в полном размере, отраженном в налоговом уведомлении, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по земельному налогу за 2017 г. с 16.05.2019 по 16.11.2022 в размере 30,64 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 год с 02.12.2019 по 15.11.2022 в размере 146,74 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 14.08.2018г., налоговым органом начислен за 2017 год транспортный налог (автомобиль Лада 217030 Лада Приора <номер>) в размере 783 руб., земельный налог в размере 130 руб. Данная недоимка взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики 17.08.2022г. Исполнительное производство <номер>-ИП окончено фактическим исполнением 21.11.2022г., справка о движении денежных сумм свидетельствует об удержаниях, то есть налог оплачен ФИО2 в полном размере 21.11.2022г.(л.д. 83-85).

Расчет пени по земельному налогу за 2017 г. налоговым органом произведен за период с 16.05.2019г. по 16.11.2022г., по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2019г. по 15.11.2022г. с учетом указанных оплаченных сумм. Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, размер пени по земельному налогу за 2017г. за период с 16.05.2019г. по 16.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 30,64 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2019г. по 15.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 146,74 руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по земельному налогу за 2018 г. с 03.12.2019 по 17.11.2022 в размере 24,40 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 16.11.2022 в размере 334,91 руб.,

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 04.07.2019г., налоговым органом начислен за 2018 год транспортный налог (автомобиль Лада 217030 Лада Приора *** 3 мес. владения, и автомобиль Лада Веста <номер> – 9 мес.владения) в размере 1591,00 руб., земельный налог в размере 130 руб. Данная недоимка взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики 17.08.2022г. Исполнительное производство <номер>-ИП окончено фактическим исполнением 21.11.2022г., справка о движении денежных сумм свидетельствует об удержаниях, то есть налог оплачен ФИО2 в полном размере 21.11.2022г. (л.д. 83-85).

Расчет пени по земельному налогу за 2018 г. налоговым органом произведен за период с 03.12.2019г. по 17.11.2022г., по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 16.11.2022г. с учетом указанных оплаченных сумм. Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен (л.д. 59-61).

Таким образом, размер пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 17.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 24,40 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 16.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 334,91руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по земельному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 17.11.2022 в размере 15,99 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 16.11.2022 в размере 374,64 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 03.08.2020г., налоговым органом начислен за 2018 год транспортный налог в размере 3077,00 руб., земельный налог в размере 130 руб. Данная недоимка взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики 17.08.2022г. Исполнительное производство <номер>-ИП окончено фактическим исполнением 21.11.2022г., справка о движении денежных сумм свидетельствует об удержаниях, то есть налог оплачен ФИО2 в полном размере 21.11.2022г. (л.д. 83-85).

Расчет пени по земельному налогу за 2019 г. налоговым органом произведен за период с 02.12.2020г. по 17.11.2022г., по транспортному налогу за 2019 год за период с 03.12.2019г. по 16.11.2022г. с учетом указанных оплаченных сумм. Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен (л.д. 59-61).

Таким образом, размер пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 17.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 15,99 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 16.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 374,64 руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по земельному налогу за 2020 г. с <дата> по <дата> в размере 177,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению <номер> от 01.09.2021г., налоговым органом начислен за 2020 год транспортный налог, с учетом переплаты, в размере 3074,11 руб. Данная недоимка взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики 17.08.2022г. Исполнительное производство <номер>-ИП окончено фактическим исполнением 21.11.2022г., справка о движении денежных сумм свидетельствует об удержаниях, то есть налог оплачен ФИО2 в полном размере 21.11.2022г. (л.д. 83-85).

Расчет пени по транспортному налогу за 2020 год налоговым органом произведен за период с 02.12.2021г. по 16.11.2022г. с учетом указанных оплаченных сумм. Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен (л.д. 59-61).

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 16.11.2022г., подлежащей взысканию, составляет 177,00 руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2021 г. с 02.12.2022г. по 02.12.2024г. в размере 942,43 руб.

Налоговое уведомление о начислении транспортного налога за налоговый период 2021 г. суду не представлено. Поскольку по состоянию на дату обращения с настоящим иском в суд административным истом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом своевременных мер принудительного взыскания данной недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнена на дату подачи административного искового заявления, в связи с чем административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН ***, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике:

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, за период с 02.12.2019г. по 15.11.2022г. в размере 146,74 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с 03.12.2019г. по 16.11.2022г. в размере 334,91 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 16.11.2022г. в размере 374,64 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 16.11.2022г., в размере 177,00 руб.,

транспортный налог (транспортное средство - автомобиль Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, <номер>, дата регистрации владения 27.03.2018г.) за 2022 год в размере 2936,25 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г. в размере 959,96 руб.,

транспортный налог (транспортное средство - автомобиль Лада GFL 110 Лада Веста, г.р.з. <номер>, <номер>, дата регистрации владения 27.03.2018г.) за 2023 год в размере 3077,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год, за период с 03.12.2024г. по 09.04.2025г. в размере 275,69 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г., за период с 16.05.2019г. по 16.11.2022г. в размере 30,64 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018г., за период с 03.12.2019г. по 17.11.2022г. в размере 24,40 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г., за период с 02.12.2020г. по 17.11.2022г. в размере 15,99 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2022г. по 02.12.2024г. в размере 48,58 руб.,

земельный налог (земельный участок по адресу: по адресу: <адрес>, для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, ? доля в праве общей долевой собственности, дата регистрации владения 20.07.2011г. по настоящее время) за налоговый период 2021 года в размере 135,12 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г. в размере 44,43 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023г. по 29.04.2025г. в размере 49,03 руб.,

земельный налог (земельный участок по адресу: по адресу: <адрес> для размещения индивидуального жилого дома, кадастровый <номер>, ? доля в праве общей долевой собственности, дата регистрации владения 20.07.2011г. по настоящее время) за налоговый период 2023 года в размере 260,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год, за период с 02.12.2024г. по 12.04.2025г. в размере 23,83 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 02.12.2024г. в размере 942,43 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, в доход муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А.Волкова