Дело № 2а-5433/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-015191-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 марта 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при секретаре Фурсовой П.Е.,

с участием представителя административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – МИФНС) № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 1 730 руб., за 2020 г. в размере 1 978 руб., за 2021 г. в размере 2 325 руб., за 2022 г. в размере 2 325 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 476,34 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 413,57 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 343,40 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 80,60 руб.; земельного налога за 2019 г. в размере 197 руб., за 2020 г. в размере 197 руб., за 2021 г. в размере 93 руб., за 2022 г. в размере 93 руб.; пени по земельному за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 54,24 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 41,20 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 13,73 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3,21 руб.; НДФЛ за 2019 г. в размере 1 950 руб.; пени по НДФЛ за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 536,92 руб. Кроме того, просят восстановить срок для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2016 г. с 07.02.2018 по 26.01.2021 в размере 406,90 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 г. с 30.01.2019 по 05.02.2024 в размере 649,12 руб.

Требования мотивированы тем, что в связи с неуплатой указанных видом недоимки в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование о добровольной уплате налогов, которое не исполнено в установленные сроки. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 80 в Советском районе г. Красноярска 12.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 27.04.2024 отменен. До настоящего времени недоимка по налогам должником не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебном заседании ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, просил отказать в их удовлетворении, дополнительно указав, что в требовании налогового органа нет расшифровки задолженности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога. В спорные периоды административный ответчик является собственником транспортных средств и объектов недвижимости, в отношении которых исчислены соответствующие виды налогов.

Кроме того, в 2019 г. административным ответчиком получен доход в виде штрафов и неустойки на основании решения суда в связи с чем налоговым органом исчислен НДФЛ.

В адрес налогоплательщика были сформированы налоговые уведомления: № 3762096 от 27.06.2019 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 г. в размере 197 руб., транспортного налога за 2018 г. в размере 1 730 руб. и НДФЛ за 2018 г. в размере 4 511 руб.; № 23004582 от 03.08.2020 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 г. в размере 197 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 1 730 руб. и НДФЛ за 2019 г. в размере 1950 руб.; № 13509184 от 01.09.2021 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 г. в размере 197 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 1 978 руб.; № 32111311 от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 г. в размере 93 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 2 325 руб.; № 94457182 от 12.08.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 г. в размере 93 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 2 325 руб.

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком недоимка по указанным видам налогов не были уплачена в срок, указанный в уведомлениях, в его адрес направлено требование № 17513 от 23.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 16.11.2023 налога на доходы в размере 1 950 руб., земельного налога в размере 569 руб., транспортного налога в размере 7 509,20 руб., а также пени в размере 2 441,77 руб.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, с учетом того, что налоговым органом на основании требований о взыскании НДФЛ, транспортного налога, земельного налога за 2019 г., а также транспортного налога и земельного налога за 2020 г. не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, то направленное налоговым органом в адрес ФИО2 требование № 17513 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 прекратило действие требований об уплате налогов за 2019-2020 г.г., направленных до 31.12.2022.

По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: 12.04.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-0613/80/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимки по налогам и пени за 2018-2022 г.г. в размере 14 335,12 руб., в том числе по налогам – 10 970 руб., пени – 3 365,12 руб.; который определением того же мирового судьи от 27.04.2024 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

27.08.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 г. в размере 1 730 руб., за 2020 г. в размере 1 978 руб., за 2021 г. в размере 2 325 руб., за 2022 г. в размере 2 325 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 476,34 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 413,57 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 343,40 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 80,60 руб.; земельного налога за 2019 г. в размере 197 руб., за 2020 г. в размере 197 руб., за 2021 г. в размере 93 руб., за 2022 г. в размере 93 руб.; пени по земельному за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 54,24 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 41,20 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 13,73 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3,21 руб.; НДФЛ за 2019 г. в размере 1 950 руб.; пени по НДФЛ за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 536,92 руб., подлежат удовлетворению.

Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении заявлена сумма пени по транспортному налогу за 2016 г. с 07.02.2018 по 26.01.2021 в размере 406,90 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 г. с 30.01.2019 по 05.02.2024 в размере 649,12 руб.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-0 и № 20-0 от 30 января 2020 г.).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в указанной части, со ссылкой на большие объемы работы налогового органа и нехваткой сотрудников, суд не находит оснований для его удовлетворения, принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Причины организационного и административного характера в ФНС России, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, и не отрицалось административным истцом, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2016 г. и за 2017 г. в адрес налогоплательщика в установленный трехмесячный срок со дня выявления недоимки, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не было выставлено, следовательно, установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика пени, административным истцом не соблюдена в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат в указанной части.

Кроме того, решением Советского районного суда г. Красноярска от 20 августа 2020 года по административному делу № 2а-6606/2020, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2017. г. в размере 3 460 руб. и пени по транспортному налогу в размере 54,80 руб., а всего 3 514,80 руб.

11.01.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП № 2 по Советскому району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ФИО2 произведено гашение указанной задолженности: 11.01.2021 в размере 219,97 руб., 20.01.2021 в размере 3 294,83 руб. в связи с чем исполнительное производство было прекращено.

Между тем денежные средства, уплаченные ФИО2 в рамках вышеуказанного исполнительного производства (транспортный налог за 2017-2017 г.г.) не могут быть распределены в счет погашения задолженности за 2015 г., учитывая возможность налогового органа идентифицировать поступившие платежи из службы судебных приставов.

Вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (статья 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», статья 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, поступившие в ходе исполнительного производства платежи, налоговый орган был обязан зачесть в соответствии с исполняемым судебным постановлением, и не имел права зачитывать их по своему усмотрению.

Вместе с тем ссылка административного ответчика, что в требовании налогового органа нет расшифровки задолженности не может быть судом принята во внимание, поскольку указание в налоговом требовании № 17513 от 23 июля 2023 года на наличие у налогоплательщика общей задолженности, подлежащей уплате, недоимки в сумме 10 028, 20 руб. и пени в сумме 2 441, 77 руб., носит информационный характер и отражает общую задолженность ФИО2 по налоговым обязательствам по состоянию на 23 июля 2023 года за определенные налоговые периоды.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 514,05 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю:

- транспортный налог за 2019 г. в размере 1 730 руб., за 2020 г. в размере 1 978 руб., за 2021 г. в размере 2 325 руб., за 2022 г. в размере 2 325 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 476,34 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 413,57 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 343,40 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 80,60 руб.;

- земельный налог за 2019 г. в размере 197 руб., за 2020 г. в размере 197 руб., за 2021 г. в размере 93 руб., за 2022 г. в размере 93 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 54,24 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 41,20 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 13,73 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3,21 руб.;

- НДФЛ за 2019 г. в размере 1 950 руб.;

- пени по НДФЛ за 2019 г. с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 536,92 руб.

а всего 12 851,21 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 г. с 07.02.2018 по 26.01.2021 в размере 406,90 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 г. с 30.01.2019 по 05.02.2024 в размере 649,12 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 514,05 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.Ю. Портных

Мотивированное решение изготовлено: 11.03.2025