Дело № 2а-731/2025 КОПИЯ
УИД 52RS0047-01-2025-001638-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Семенов Нижегородской области 28 августа 2025 года
Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего Каманина А.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.
Заявленные требования мотивированы следующим.
На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН - №
В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД № @ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.
ФИО2 является плательщиком налога землю так как являлся собственником транспортного средства ЗИЛ, гос.номер №, № гос.номер №, земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060327:10, расположенным по адресу: <адрес> а также земельного с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>
Кроме того, до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником автомобиля Тойота гос. номер № (ДД.ММ.ГГГГ реализован с торгов); до ДД.ММ.ГГГГ – автомобиля АУДИ гос.номер № (реализован с торгов ДД.ММ.ГГГГ)
С 01 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней, пени начисляются на общую сумму задолженности.
Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).
В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое должником в полной мере не исполнено.
В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в судебный участок № Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе налог 19995 руб., пени 0,00 руб., штраф 0,00 руб.:
- Транспортный налог с физических лиц:
налог в размере 19995,00 руб. (произведен перерасчет транспортного налога за периоды с 2020 по 2023):
начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортное средство ЗИЛ гос.номер Х0578ГО в размере 12961,00 руб., транспортное средство ВАЗ гос.номер № в размере 1596,00 руб).,
а также с учетом уменьшений начислений по транспортному налогу и произведённых ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ перерасчетов по полученным сведениям об учете транспортных средств из ГИБДД в связи со снятием с регистрационного учета автомобилей Тойота гос. номер № (ДД.ММ.ГГГГ реализован с торгов); № гос.номер № (реализован с торгов ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ перерасчитано и начислено 5439,00 (транспортное средство ЗИЛ гос.номер № в размере 3843,00 руб., транспортное средство ВАЗ гос.номер № в размере 1596,00 руб.),
за налоговый период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ перерасчитано и начислено с учетом льготы за транспортное средство ВАЗ гос.номер № в размере 1596,00 руб..
При этом, данные начисления относятся к текущей задолженности в соответствии с ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве), поскольку в отношении ФИО2 введена процедура реализации имущества по делу №А43-29548/2020 (дата возбуждения дела ДД.ММ.ГГГГ)
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 11).
Исследовав материалы административного дела, материалы дела по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).
В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-11 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (статья 408 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, который является собственником транспортного средства ЗИЛ, гос.номер № гос.номер №.
Кроме того, до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником автомобиля Тойота гос. номер № (ДД.ММ.ГГГГ реализован с торгов); до ДД.ММ.ГГГГ – автомобиля № гос.номер № (реализован с торгов ДД.ММ.ГГГГ)Налоговым органом принято решение о взыскании недоимки по налогам через суд.
В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и ее неуплатой, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Мировым судьей судебного участка № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.
Из материалов дела следует, что за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу в размере 19995,00 руб. (ввиду произведения перерасчета транспортного налога за периоды с 2020 по 2023), а именно: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортное средство ЗИЛ гос.номер № в размере 12961,00 руб., транспортное средство № гос.номер № в размере 1596,00 руб.).,
а также с учетом уменьшений начислений по транспортному налогу и произведённых ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ перерасчетов по полученным сведениям об учете транспортных средств из ГИБДД в связи со снятием с регистрационного учета автомобилей Тойота гос. номер № (ДД.ММ.ГГГГ реализован с торгов); АУДИ гос.номер №реализован с торгов ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ перерасчитано и начислено 5439,00 (транспортное средство ЗИЛ гос.номер Х0578ГО в размере 3843,00 руб., транспортное средство ВАЗ гос.номер № в размере 1596,00 руб.),
за налоговый период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ перерасчитано и начислено с учетом льготы за транспортное средство ВАЗ гос.номер № в размере 1595,00 руб..
Указанный расчет проверен судом, суд находит его правильным.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком по административному иску перед налоговым органом не погашена.
Таким образом, суд полагает, что административный истец правомерно обратился с требованием о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за периоды 2021,2022,2023, а всего на общую сумму 19995,00 руб., в связи с чем административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 19995 руб. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области недоимки по транспортному налогу за периоды 2021,2022,2023, а всего на общую сумму 19995,00 руб.
Взыскать ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000, 00 рублей.
Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись Каманин А.О.
Копия верна.
Судья Каманин А.О.