Решение по делу № 2А-1901/2023 от 04.12.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2023 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Наумовой Е.А.

при секретаре Цыбиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1901/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 16 330,50 рублей. Заявленные требования обосновывает тем, что ФИО1 о состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ, ФИО1 о до ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. Утратив статус индивидуального предпринимателя страховые взносы должен был оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако указанную обязанность не исполнил. Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ответчика по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 810,48 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 535,24 рублей.

За несвоевременную оплату налогоплательщику начислены пени за нарушение сроков оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 813,21 рублей, за нарушение сроков оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 187,34 рублей.

Кроме того, ответчик в качестве налогоплательщика – физического лица, обязан оплачивать установленные налоги на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица оплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно представленных в налоговый орган сведений должнику принадлежит следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За указанное имущество налогоплательщик произвел уплату налога на имущество физических лиц несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

За вышеуказанное имущество налоговым органом должнику начислены налоги за 2019 и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременность оплаты налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которые включен транспортный налог в сумме 1 813,00 рублей, пени за нарушение сроков оплаты транспортного налога в сумме 157,13 рублей, пени начисленные за нарушение сроков оплаты налога на имущество физических лиц в размере 8,69 рублей.

Пеня начислена в порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога: сумма исчисленного налога, умноженная на ставку рефинансирования ЦБ РФ 1/300 умноженное на количество дней просрочки, умножение на ключевую ставку ЦБ РФ(%).

По данным требованиям Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании поданного заявления был вынесен судебный приказ 2а-0025/104/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен; приказ 2а-0078/104/2022 от ДД.ММ.ГГГГ который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с ФИО1 о сумму задолженности в общей сумме 16 330,50 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик, о дне рассмотрения дела извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении в его отсутствие, с иском согласен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы.

Страхователи обязаны в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального от 24.07.2009 № 212-ФЗ своевременно и в полном объеме оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 15 вышеуказанного Закона, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно ч. 8 ст. 16 указанного закона).

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 настоящей статьи. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3 данной статьи). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. ч. 5, 7 ст. 22 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В силу ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 о был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе. В соответствии со ст. 419 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно периода, в течение которого ответчик состоял в качестве ИП, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет :

29 354, 00 : 12 мес. : х 4 мес.= 9 784,67 рублей

29 354,00 : 12 мес. : 31 дн. х 13 дн. = 1 025,81 рублей, итого: 10 810,48 рублей.

Сумма взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма составляет:

6 884.00 : 12 мес. х 4 мес. = 2 294,67 рублей

6 884.00 : 12 мес. : 31 дн. х 13 дн.= 240,57 рублей, итого: 2 535,24 рублей

Административным истцом в обоснование исковых требований представлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым ФИО1 о предложено оплатить общую сумму задолженности со сроком уплаты до 14-ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных отправлений (л.д.18-24).

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в связи с отсутствием оплаты обратилась к мировому судье судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1о задолженности по страховым взносам.

В связи с несвоевременностью оплаты истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 74,68 рублей, и 5,41 рублей за два периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; и пени на сумму взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пени за указанный периоды составляют 17,51 рублей и 1,27 рублей соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе выдан судебный приказ №а№ по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1о было зарегистрировано следующее имущество:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислен налог на имущество на общую сумму 1 934,00 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты налогов в полном объеме было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 991.12 рублей, а именно налог на имущество в размере 121 рублей, пени в размере 3,58 рублей, транспортный налог в размере 1 8130 рублей, пени в размере 53,54 рублей, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; и требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 609,55 рублей, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленные сроки не была исполнена, налоговый орган обратился в суд, с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление ответчика об отмене судебного приказа было удовлетворено, отменен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 653,22 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2019 год в размере 10 810,48 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,68 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,41 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,88 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 617,65 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, в размере 2 535,24 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,51 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,27 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,71 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,85 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 813,00 рублей, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,54 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103,59 рублей;

- пени за нарушение сроков уплаты по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,58 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,11 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 653,22 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца с даты изготовления мотивированного текста решения.

Председательствующий подпись Е.А.Наумова

мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2023 года

верно

судья Е.А. Наумова