Дело № 2а-1897/2022

УИД 23RS0005-01-2022-004372-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Сиволаповой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю состоит ФИО1, который в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик предоставил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением УСН за 2021 год от 27 декабря 2021 года № с суммой налога к уплате 1 676 974 рублей. По состоянию на 26 апреля 2021 года у налогоплательщика имелась переплата в размере 52 155 рублей. В установленный законом срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма недоимки, с учетом переплаты, составила 1 624 819 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 18 января 2022 года, которым налогоплательщику в срок до 01 марта 2022 года предложено уплатить сумму налога в размере 1 624 819 рублей и пени в размере 69 027 рублей. Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 07 июля 2022 года, которым ему предложено в срок до 16 августа 2022 года уплатить пени в размере 54 296,03 рублей. 09 сентября 2022 года налогоплательщиком представлена уточняющая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год № с суммой налога к уменьшению в размере 1 365 030 рублей, в связи с чем, налоговым органом произведен перерасчет пени. По состоянию на 25 октября 2022 года сумма пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год, составляет 20 117,38 рублей. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 139 420,38 рублей. По состоянию на 01 января 2021 года у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 224 рублей. Таким образом, сумма задолженности составила 106 972,38 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 8 335,40 рублей. По состоянию на 01 января 2022 года у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 122,40 рублей. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов требованием № от 06 июля 2022 года налогоплательщику предложено уплатить недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, из которых: налог в размер 106 972,38 рублей, пеня - 8 475,78 рублей. Кроме того, плательщику страховых взносов требованием № от 07 июля 2022 года предложено в срок до 16 августа 2022 года оплатить недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 140,50 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пеня в размере 574,95 рублей. 09 сентября 2022 года налогоплательщиком представлена уточняющая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год № с суммой налога к уменьшению в размере 1 365 030 рублей, увеличена расходная часть и указана сумма полученного дохода в размере 1 931 927 рублей. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом уточненной налоговой декларации изменилась в сторону уменьшения и составила фиксированную часть в размере 32 099,10 рублей + 1 % с суммы превышающей 300 000 рублей (сумма дохода согласно уточненной налоговой декларации 1 931 927 рублей - 300 000 рублей * 1 %) = 16 319,27 рублей. Итого сумма страховых взносов составила 32 099,10 рублей + 16 319,27 рублей = 48 418,37 рублей. Сумма неуплаченных страховых взносов по состоянию на 25 октября 2022 года, с учетом ранее уплаченной суммы в общем размере 32 448 рублей, составил 15 970,37 рублей. В связи с предоставлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации произведен перерасчет пени. По состоянию на 25 октября 2022 года сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 1 227,30 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 142,72 рублей.

Учитывая изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки за 2021 год, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере 259 789 рублей, пеня в размере 14 596,69 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 142,72 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 15 970,37 рублей, пеня в размере 1 020,14 рублей, на общую сумму 291 518,92 рублей.

Представитель административного истца - начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу его регистрации, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, письменных возражений не представил.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, явка в судебное заседание административного ответчика не была признан судом обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю состоит ФИО1, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24 октября 2022 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 предоставил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением УСН за 2021 год от 27 декабря 2021 года № с суммой налога к уплате 1 676 974 рублей. По состоянию на 26 апреля 2021 года у налогоплательщика имелась переплата в размере 52 155 рублей. Сумма недоимки, с учетом переплаты, составила 1 624 819 рублей.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 18 января 2022 года об уплате суммы начисленного налога в размере 1 624 819 рублей и пени в размере 69 027 рублей в срок до 01 марта 2022 года.

Также, налоговым требованием № от 07 июля 2022 года налогоплательщику предложено в срок до 16 августа 2022 года оплатить пени на сумму 54 296,03 рублей.

31 августа 2022 года налоговая инспекция посредством почтовой связи направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по обязательным платежам и санкциями, которое поступило в суд 02 сентября 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 06 сентября 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 1 859 588,48 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 16 сентября 2022 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 09 сентября 2022 года ФИО1 предоставил в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год № с суммой налога к уменьшению в размере 1 365 030 рублей, в связи с чем, сумма налога уменьшилась и по состоянию на 25 октября 2022 года составила 259 789 рублей.

Исходя из вышеуказанных обстоятельств, налоговым органом также произведен перерасчет пени, размер которой составил 20 117,38 рублей.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленная ФИО1 налоговым органом, составила 139 420,38 рублей.

По состоянию на 01 января 2021 года у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 224 рублей. Таким образом, сумма задолженности составила 106 972,38 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 8 335,40 рублей.

По состоянию на 01 января 2022 года у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 122,40 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 06 июля 2022 года об уплате в срок до 16 августа 2022 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, из которых: налог - 106 972,38 рублей, пеня - 8 475,78 рублей.

Кроме того, плательщику страховых взносов требованием № от 07 июля 2022 года предложено в срок до 16 августа 2022 года оплатить недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 140,50 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пеня в размере 574,95 рублей.

Из материалов дела видно, что настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством системы ГАС «Правосудие» 02 ноября 2022 года, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. №).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также установленный налоговыми требованиями срок для добровольной уплаты недоимки, срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

Из материалов дела следует, что 09 сентября 2022 года налогоплательщиком в налоговую инспекцию представлена уточняющая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год № с суммой налога к уменьшению в размере 1 365 030 рублей, увеличена расходная часть и указана сумма полученного дохода в размере 1 931 927 рублей.

Исходя из вышеуказанных обстоятельств, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом уточненной налоговой декларации изменилась в сторону уменьшения и составила фиксированную часть в размере 32 099,10 рублей + 1 % с суммы превышающей 300 000 рублей (сумма дохода согласно уточненной налоговой декларации 1 931 927 рублей - 300 000 рублей * 1 %) = 16 319,27 рублей. Сумма страховых взносов составила 32 099,10 рублей + 16 319,27 рублей = 48 418,37 рублей.

Судом установлено, что сумма неуплаченных страховых взносов по состоянию на 25 октября 2022 года, с учетом ранее уплаченной суммы в общем размере 32 448 рублей, составил 15 970,37 рублей. В связи с предоставлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации налоговой инспекцией произведен перерасчет пени, начисленной ФИО1

По состоянию на 25 октября 2022 года сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 1 227,30 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 142,72 рублей.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям за 2021 год составляет 291 518,92 рублей, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере 259 789 рублей, пеня в размере 14 596,69 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 142,72 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 15 970,37 рублей, пеня в размере 1 020,14 рублей.

Расчет недоимки по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, он составлен в пределах действительного периода просрочки, произведен по соответствующим формулам. Все предоставленные налоговой инспекцией расчеты обоснованы и являются арифметически верными.

На момент рассмотрения дела административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих оплату недоимки по страховым взносам в заявленном административным истцом размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 6 115,19 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № недоимки за 2021 год в общей сумме 291 518,92 рублей, из которых:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере 259 789 рублей, пеня в размере 14 596,69 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 142,72 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 15 970,37 рублей, пеня в размере 1 020,14 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 6 115,19 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 06 декабря 2022 года.

Судья Апшеронского районного суда И.И. Коломийцев