Решение по делу № 2А-1807/2023 от 22.03.2023

39RS0001-01-2023-000529-21

Дело № 2а-1807/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года

г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, в котором указало, что в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц, а также за период осуществления им предпринимательской деятельности с 16.09.1997 года по 26.06.2020 года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов. в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ в соответствии с представленной налогоплательщиком 19.07.2019 года расчетом сумм НДФЛ за отчетный период 6 месяцев 2019 года, рег. №8265505842, однако обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

Ссылаясь на неуплату налогоплательщиком суммы недоимки в добровольном порядке и отмену судебного приказа, УФНС по Калининградской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>, из которой:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.277, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

Административный ответчик УФНС по Калининградской области о месте, времени судебного заседания извещен, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о месте, времени судебного заседания извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Представителем административного ответчика по доверенности ФИО2 представлены письменные возражения на административный иск, в которых приводя доводы о пропуске налоговым органом срока для взыскания спорных недоимок, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде 2020года являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направлено налоговое уведомление №16436949 от 01.09.2021года с расчетом земельного налога с физических лиц за 2020год в сумме <данные изъяты>, а также расчетом налога на имущество физических лиц за 2020год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты не позднее 01.12.2021года.

В установленный срок земельный налог и налог на имущество налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020год в сумме <данные изъяты>

В связи с неуплатой налогов в законно установленные сроки налоговым органом выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №82650 от 15.12.2021года об уплате спорных недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, в период с 16.09.1997года по 26.06.2020года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налогоплательщиком 19.07.2019года представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за отчетный период 6 месяцев, квартальный 2019год, рег. № 826505842, без нарушения установленного срока предоставления расчета.

Сумма исчисленного и удержанного налога, с суммы исчисленного дохода за 6 месяцев 2019года, в соответствии с представленным расчетом по сроку 16.05.2019года в сумме <данные изъяты>, по сроку 31.05.2019года в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты 18.06.2019года в сумме <данные изъяты>.

Однако НДФЛ в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №57202 от 07.08.2019года об уплате в срок до 26.08.2019года НДФЛ в сумме <данные изъяты> и пени на сумму недоимки <данные изъяты>.

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 02.03.2022года вынесен судебный приказ № 2а- 872/2022 о взыскании вышеуказанных недоимок, который отменен мировым судьей 06.12.2022года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 27.01.2023года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение. Вопреки доводам административного ответчика срок на взыскание обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, не могут быть приняты судом и подлежат отклонению, поскольку в спорных правоотношениях положения об общем сроке исковой давности три года применению не подлежат, в силу того, что налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки на обращение в суд ( п.3 ст. 48 НК РФ), при этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении, поскольку административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2020года являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, плательщиком НДФЛ в 2019году, указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налога, за указанный налоговый период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени– удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>, из которой:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>;

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В. Чеснокова