УИД 38RS0032-01-2025-001925-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 мая 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при ведении протокола помощником судьи Ивановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2034/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

в обоснование административного иска МИФНС России № 20 по Иркутской области указало, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №20 по Иркутской области по месту жительства, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, направлено требование об уплате недоимки и пени. В связи с неуплатой недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 15.04.2024 судебный приказ отменен, недоимка по налогам административным ответчиком не уплачена.

На основании изложенного, МИФНС России №20 по Иркутской области, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 502 руб., из них: налог на имущество за 2019 год в размере 502 руб.

Участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились, что, в силу ст. 150 КАС РФ, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 228 налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В статье 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Согласно ответу Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 09.09.2024 у ФИО1 имеются в собственности следующие объекты недвижимости:

- помещение, кадастровый №;

- помещение, кадастровый №.

06.05.2022 ФИО1 сформировано и посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 85734819 об уплате не позднее 01.12.2022 налога на имущество физического лица в размере 502 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество по состоянию на 15.12.2022 выставлено требование о взыскании недоимки, в том числе по налогу на имущество за 2019 год, которое направлено посредством размещения в ЛК налогоплательщика.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием по состоянию на 16.03.2023 у ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС налоговым органом выставлено требование № 380800336 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. Общая сумма недоимки по налогам указана в размере 891 533,27 руб., по пени – 206 388,13 руб., штраф в размере 4 209,25 руб. Срок уплаты определен до 15.06.2023.

В последующем в связи с неисполнением требований налогового органа, МИФНС России № 20 по Иркутской области 27.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 515 436,02 руб., из них: земельный налог за период 2018-2021 гг. в размере 125 136,02 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 7 150 руб., налог на имущество за 2017-2021 гг. в размере 372 808 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 10 342 руб.

Определением от 15.04.2024 судебный приказ № 2а-3164/2023 от 04.12.2023 отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 02.04.2025, о чем свидетельствует штамп Кировского районного суда г. Иркутска, то есть с нарушением шестимесячного срока обращения.

При этом к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что первоначально с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 15.04.2024 об отмене судебного приказа, а именно 08.08.2024.

Однако в административном исковом заявлении была допущена опечатка, согласно которой налоговый орган просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 502 руб.

Определением Кировского районного суда г. Иркутска данное определение оставлено без рассмотрения. Устранив недостатки административного иска, налоговый орган повторно обратился в суд с настоящим иском.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за 2019 год по налогу на имущество подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания недоимки за налоговый период 2019 года по налогу на имущество в размере 502 руб. подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность за 2019 год по налогу на имущество в размере 502 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированное решение составлено 18.06.2025.