Решение по делу № 2А-1185/2023 от 31.01.2023 | Кызылский городской суд (Республика Тыва)

Дело №а-1185/2023 (2а-8225/2022)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2023 года <адрес>

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе:

председательствующего судьи ФИО2,

при секретаре судебного заседания Саая А-С.Ч.,

представителя административного истца –государственного налогового инспектора Дамчый –оола Максима Олеговича,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1185/2023 (2а-8225/2022) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в общей сумме 117 839,33 рублей,

установил:

в Кызылский городской суд Республики Тыва поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в общей сумме 117 839,33 рублей. В обоснование иска указано о том, что на налоговом учете в УФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ земельный налог им уплачены не были, налоговым органом ответчику выставлено налоговое требование об уплате задолженности по налогам, однако, налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу в общей сумме 117 839,33 рублей, из них земельный налог в размере 117 523 рублей, пеня в сумме 316,33 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Дамчый –оол М.О., действующий на основании доверенности, просил удовлетворить иск по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон. Согласно ч.2 ст.150 КАС РФ, если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. Учитывая то, что не явившийся в судебное заседание административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его неявка не является препятствием рассмотрения дела без его участия, тем самым, суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика на основании ст.150 КАС РФ.

Выслушав доводы лица, участвующего в судебном заседании, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст.388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК (ст.390 НК РФ).

По материалам настоящего дела, межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> по результатам рассмотрения заявления ФИО1 и решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, № в базу данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости, произведены перерасчеты земельного налога за периоды 2017-2018 г.г., исходя из измененной кадастровой стоимости.

При исчислении земельного налога за период 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом измененной кадастровой стоимости земельных участков сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с суммой налога к уплате 80 803 рб. С учетом информации об измененной кадастровой стоимости земельных участков сформировано дополнительное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом земельного налога по налоговому уведомлению № за налоговые периоды 2017-2018 по земельным участкам:

-655153, <адрес>Д;

-655153, <адрес>, 9/2 на общую сумму 36 720 рб.

С учетом перерасчета по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма земельного налога к уплате составляет 117 523,00 рб.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога физических лиц за период 2018 по земельным участкам:

-Часть № здания гаража, адрес: 655153 Россия, Хакасия республика, <адрес>, литера В9/4. Кадастровый №, площадь 147,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

-Часть № здания гаража, адрес: 655153 Россия, Хакасия республика, <адрес>, литера В9/2, кадастровый №, площадь 267,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

-Мойка, адрес:655153, Россия, Хакасия республика, <адрес>, Литер В3, кадастровый №, площадь 350,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

-Часть № здания гаража, адрес: 655153, Россия, Хакасия республика, <адрес>, 9/3, кадастровый №, площадь 905,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Общая сумма налога 80 803 рб. В установленный срок сумма налога не уплачена.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога физических лиц за период 2019 по земельным участкам:

Общая сумма налога 80 803 рб. В установленный срок сумма налога не уплачена.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен перерасчет земельного налога физических лиц за период 2017, 2018 по земельным участкам:

Общая сумма перерасчета земельного налога составляет 36 720 рб. В установленный срок сумма налога не уплачена.

На основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок добровольной уплаты земельного налога в сумме 117 523 рб и пени в сумме 316,33 рб до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик указанную сумму до установленного срока не оплатил. Требование направлено по месту жительства ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, неудачная попытка вручения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1371/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В соответствии со сведениями об имуществе, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

Земельный участок с кадастровым номером 19:02:010716:1456 по адресу: <адрес>Д; Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером 19:02:010716:1423 по адресу: <адрес>, 9/3; Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером 19:02:010716:1422 по адресу: <адрес>, 9/2; Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером 19:02:010716:1424 по адресу: <адрес>, 9/4; Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Часть № здания гаража, кадастровый № по адресу: 655153 Россия, Хакасия республика, <адрес>, литера В9/2, площадь 267,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Часть № здания гаража, кадастровый № по адресу: 655153 Россия, Хакасия республика, <адрес>, литера В9/3, площадь 905,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Часть № здания гаража, кадастровый № по адресу: 655153 Россия, Хакасия республика, <адрес>, литера В9/4, площадь 147,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Мойка с кадастровым номером 19:02:010716:2753 по адресу: 655153 Россия, Хакасия республика, <адрес>, литера В3, площадь 350,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 направлена информация о перерасчете налога на имущество физических лиц и земельного налога по его заявлению от ДД.ММ.ГГГГ о том, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 и пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налоговый кодекс) (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка, объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц (далее, объекты недвижимости) основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Изменения, предусмотренные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ (часть 6 статьи 3 Закона РФ № 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

После рассмотрения заявления ФИО1 и Решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, №, в базу данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества: земельных участков:

-кадастровый №, расположенный по адресу: 655153, <адрес>, Д, кадастровая стоимость составила 945 000,00 руб.;

-кадастровый №, расположенный по адресу: 655153, <адрес>, литера, В9/2, кадастровая стоимость составила 279000,00 руб.

Налоговым органом за налоговые периоды 2017-2018 года произведены перерасчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц, исходя из измененной кадастровой стоимости.

При исчислении налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, информация об измененной кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков будет учтена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по имущественным налогам:

-по транспортному налогу в сумме 104 151,33 руб., по пене составляет 9 642,68 руб.;

-по земельному налогу в сумме 58 186,49 руб., по пене составляет 23 607,80 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ будет произведено начисление имущественных налогов за 2019г.

Таким образом, суд установил, что налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Так, в отношении вышеуказанных земельных участков исчислен земельный налог; в последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ему выставлено требование об уплате недоимки по налогу и пени с установлением срока исполнения. После истечения срока, предоставленного для добровольной уплаты налога, налоговый орган в шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, разрешая административные исковые требования по существу, суд пришел к выводу о правомерности действий должностных лиц налогового органа, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

При этом, налоговым органом соблюдены процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском, при этом, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения административного ответчика от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется. Размер задолженности, представленный налоговым органом, судами проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, тем самым, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в общей сумме 117 839,33 рублей удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 117 523 (сто семнадцать тысяч пятьсот двадцать три) рубля, пени в сумме 316 (триста шестнадцать) рублей 33 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 5556 (пять тысяч пятьсот пятьдесят шесть) рб 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: ФИО2