Решение по делу № 2А-754/2022 от 04.10.2022 | Краснокутский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-754/2022

64RS0018-01-2021-001081-24

Решение

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Евлампиевой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Харенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов. Свои требования мотивирует тем, что в 2019,2020 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства: DAEWOO NEXIA гос.номер №, ДЭУ NEXIA гос.номер №, ЗИЛ 5301ГО го.номер №. Налогоплательщику согласно налоговых уведомлений № 1311335 от 03.08.2020, № 1733450 от 01.09.2021 начислен транспортный налог за 2019 год: DAEWOO NEXIA в сумме 3240 руб.,, ДЭУ NEXIA в сумме 1190 руб., ЗИЛ в сумме 4625 руб. установлен срок уплаты 01.12.2020 года; за 2020 год DAEWOO NEXIA в сумме 3240 руб.,, ДЭУ NEXIA в сумме 1190 руб., ЗИЛ в сумме 4625 руб. установлен срок уплаты до 01.12.2021. В установленный срок, налогоплательщик не оплатил транспортный налог, инспекцией начислены пени за период со 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 80,82 руб., с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 29,43 руб.

Так же ФИО1 имел с 31.08.2011 по 26.03.2019 года в собственности земельный участок кадастровый № площадью 4639, находящийся по адресу: <адрес>. За 2017 год был начислен земельный налог в сумме 11 руб., за 2019 год был начислен налог в сумме 3 руб., выставлены налоговые уведомления № 1311335 от 03.08.2020, № 84552459 от 19.11.2020 со сроками уплаты 01.12.2020 и 01.12.2021 г. В установленный срок, налогоплательщик не оплатил земельный налог, инспекцией начислены пени за период со 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 0,03 руб., с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,04 руб.

Также же ФИО1 имел с 31.08.2011 по 26.03.2019 года в собственности нежилое здание, находящееся по адресу: <адрес> с 17.08.2011 по 31.01.2022 объект ИЖС, находящийся по адресу: <адрес>. За 2019 год был начислен налог на имущество: нежилое здание, находящееся по адресу: <адрес> в сумме 11847 руб.; объект ИЖС, находящийся по адресу: <адрес> в сумме 415 руб. За 2020 год был начислен налог на имущество: объект ИЖС, находящийся по адресу: <адрес> в сумме 456 руб. Инспекцией выставлено налоговое уведомление № 1733450 от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021 г. В установленный срок, налогоплательщик не оплатил земельный налог, инспекцией начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 41,33 руб.

Административным истцом были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени: от 03.02.2021 № 1909 срок уплаты не позднее 30.03.2021 г., от 15.12.2021 № 68340 срок уплаты до 08.02.2021. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен. Просит взыскать с ответчика задолженность в размере 30993,65 руб., из них:

- по налогу на имущество физических лиц налоговые периоды 2019-2020 налог в размере 12718 руб. и пени в размере 41,33 руб.;

- по земельному налогу за налоговые периоды 2017 и 2019 налог в размере 14 руб. и пени в размере 0,07 руб.

- по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2020 налог в размере 18110 руб. и пени в размере 110,25 руб.

Административный ответчик ФИО1 представил отзыв на исковое заявление, где просит отказать в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 41,35 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 0,07 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2020 в размере 110,25 руб., требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 за автомашину ЗИЛ 5301 ГО в размере 4625 руб., требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 за автомашину ЗИЛ 5301 ГО в размере 4625 руб. Свои возражения мотивирует тем, что автомашина н/з Т 911 РМ/64, марки ЗИЛ 5301ГО, снят регистрационного учета 15.04.2016 года, не является его собственностью с 15.04.2016 года в связи с продажей другому гражданину. Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Саратовской области транспортный налог введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества,

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2019,2020 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства: DAEWOO NEXIA гос.номер №, ДЭУ NEXIA гос.номер №.

ФИО1 имел с 31.08.2011 по 26.03.2019 года в собственности нежилое здание, находящееся по адресу: <адрес>, с 17.08.2011 по 31.01.2022 объект ИЖС, находящийся по адресу: <адрес>.

В налоговые периоды 2019-2020 года данные объекты являлись объектом налогообложения, а ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налогом на имущество физических лиц. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

Так же ФИО1 имел с 31.08.2011 по 26.03.2019 года в собственности земельный участок кадастровый № площадью 4639, находящийся по адресу: <адрес> В налоговые периоды 2017,2019 года данный земельный участок являлся объектом налогообложения, а ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

Транспортное средство ЗИЛ 5301ГО гос.номер №, на которое начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4625 рублей, за 2020 год в сумме 4625 рублей не находилось в 2019,2020 году в собственности ФИО1, так как снято с учета в связи продажей другому лицу 15.04.2016 года, что подтверждается сведениями ОГИБДД Отдела МВД России по Краснокутскому району Саратовской области от 08.09.2022

За 2019 год ФИО1 был начислен транспортный налог, в сумме 9055 рублей, из которых 4625 рублей за объект, который выбыл из собственности ФИО1, земельный налог в сумме 3 руб., налог на имущество физических лиц в размере 12262 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1311335 от 03.08.2020 года, срок уплаты до 01.12.2020 года. (л.д. 22)

За 2017 год произведен перерасчет земельного налога, начислен налог в сумме 11 руб.. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 84552459 от 19.11.2020 срок уплаты установлен до 01.12.2020 года. (л.д. 26)

Так же ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1733450 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года, где начислен за 2020 год транспортный налог в сумме 9055 руб, из которых 4625 рублей за объект, который выбыл из собственности ФИО1; налог на имущество за 2019, 2020 годы в сумме 12718 руб. (л.д. 27)

В срок задолженность оплачена не была, начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41,33 руб., по земельному налогу пени в размере 0,07 руб., по транспортному налогу пени в размере 110,25 руб.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Краснокутского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-738/2022 от 01 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности, отменен определением мирового судьи 21.03.2022 года в связи с возражениями должника относительно его исполнения. (л.д.17)

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился 22.08.2022 года, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Учитывая установленные в судебном заседании обстоятельства, суд считает, необходимым удовлетворить требования истца о взыскании задолженности по налогам частично.

Необходимо взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019-2020 налог в размере 12718 руб. и пени в размере 41,33 руб., так как в судебном заседании установлено, что ФИО1 имел в собственности объекты, подлежащие налогообложению, размер налога рассчитан верно. Налог на имущество в предусмотренный законом срок оплачен не был, в связи с чем, налоговой инспекцией законно и обоснованно начислены пени, расчет пени производен обосновано, математически верно.

Необходимо взыскать задолженность по земельному налогу за налоговые периоды 2017 и 2019 налог в размере 14 руб. и пени в размере 0,07 руб.,так как в судебном заседании установлено, что ФИО1 имел в собственности объекты, подлежащие налогообложению, размер налога рассчитан верно. Земельный налог в предусмотренный законом срок оплачен не был, в связи с чем, налоговой инспекцией законно и обоснованно начислены пени, расчет пени производен обосновано, математически верно.

Задолженность по транспортному налогу необходимо взыскать в сумме 8860 рублей, уменьшив взыскание налога за 2019 года на сумму 4625 рублей, за 2020 года на сумму 4625 рублей, а всего на сумму 9250 рублей, начисленную на транспортное средство ЗИЛ 5301ГО гос.номер №, которое не находилось в собственности ФИО1 в 2019, 2020 годах, так как снято с учета в связи продажей другому лицу 15.04.2016 года.

Пени по транспортному налогу необходимо взыскать в сумме 53 рубля 94 копейки, (39 руб. 54 коп. за период 02.12.2020 по 02.02.2021 -63 дня, 4430 руб. - недоимка, 4,25 % ставка ЦБ + 14 руб. 40 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021- 13 дней, 4430 руб. – недоимка, 7,5 % ставка ЦБ)

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину.

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность в сумме 21687 рублей 34 копейки, из них:

- по налогу на имущество физических лиц налоговые периоды 2019-2020 налог в размере 12718 рублей и пени в размере 41 рубль 33 копейки;

- по земельному налогу за налоговые периоды 2017 и 2019 налог в размере 14 рублей и пени в размере 0 рублей 07 копеек.

- по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2020 налог в размере 8860 рублей и пени в размере 53 рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 850 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение 1 месяца.

Мотивированное решение изготовлено 11.10.2022 года.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Л.В. Евлампиева