Решение по делу № 2А-3751/2022 от 12.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-55/2023

55RS0004-01-2022-005197-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., при секретаре судебного заседания Петровском В.А., помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени в общей сумме 53 601,10 руб., в том числе:

земельный налог за 2018 год в размере 52 рубля;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,57 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

земельный налог за 2019 год в размере 52 рубля;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1,57 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

налог на доходы за 2018 год в размере 588 рублей;

пени по налогу на доходы за 2018 год в размере 74,36 руб. за период с 16.07.2019 по 20.06.2021;

налог на доходы за 2019 год в размере 2 038 руб.,

пени по налогу на доходы за 2019 год в размере 101,99 руб. за период с 16.07.2020 по 20.06.2021;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 500 рублей;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 38,28 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 37,89 руб. за период с 16.07.2021 по 06.10.2021;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 38,28 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 38,28 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 601 рубль 03 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 42 рубля 73 копейки за период с 11.01.2022 по 23.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 012 рублей 52 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 11 рублей 10 копеек за период с 11.01.2022 по 23.01.2022.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 846 рублей 97 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 94 рубля 51 копейки за период с 11.01.2022 по 26.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 413 рублей 48 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 24 рубля 54 копейки за период с 11.01.2022 по 26.01.2022.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку не признано обязательным их участие в рассмотрении административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 58 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

На основании п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ налоговая ответственность наступает за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Согласно п. 1 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023) на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 15.03.2012 года присвоен статус адвоката, с 21.08.2021 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Согласно информации МИФНС России №7 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, ФИО1 принадлежит:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 03.12.2013).

На основании ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного земельного участка в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 52 руб., за 2019 год в размере 52 руб. (всего 104 руб.)

Кроме того 15.02.2021 ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный 2018 год, составила 588 рублей, за отчетный 2019 год – 2 038 рублей.

Согласно Акту камеральной налоговой проверки от 31.05.2021 №, проведенной в период с 15.02.2021 по 17.05.2021 по факту предоставления ФИО1 налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2018 год, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, в силу п. 1 ст. 229 НК должен был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не позднее 30.04.2019. В нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представлена 15.02.2021.

Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены административному ответчику заказными письмами 31.05.2021 и 29.06.2021 по адресу: <адрес> получены последним 25.06.2021 и 10.07.2021 соответственно.

Решением заместителя начальника ИФНС по Октябрьскому административному округу г. Омска ФИО2 от 05.08.2021 № на основании результатов камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей.

Указанное решение направлено административному ответчику и получено последним 14.08.2021.

Кроме того, согласно Акту камеральной налоговой проверки от 31.05.2021 №, проведенной в период с 15.02.2021 по 17.05.2021 по факту предоставления налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2019 год, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, в силу п. 1 ст. 229 НК должен был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не позднее 30.04.2020 (согласно Постановлению Правительства от 02.04.2020 №409 срок представления налоговой декларации перенесен на 30.07.2020). В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представлена 15.02.2021.

Указанное решение направлено административному ответчику и получено последним 14.08.2021.

Кроме того, 09.08.2021 ФИО1 представлена налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2020 год, согласно которой исчислены суммы авансовых платежей в следующих размерах: за первый квартал – 2 123 руб., за полугодие – 2 123 руб., за девять месяцев – 2 123 руб., доплата за календарный год – 2 123 руб., общая сумма, подлежащая уплате в бюджет – 8 492 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 направлялись требования:

- № по состоянию на 21.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 104 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 3,14 руб., налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты до 15.07.2019) в размере 588 руб., налогу на доходы физических лиц за 2019 год (по сроку уплаты до 15.07.2020) в размере 2 038 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 176,35 руб. (за 2018 год за период с 16.07.2019 по 20.06.2021 в размере 74,36 руб., за 2019 год за период с 16.07.2020 по 20.06.2021 в размере 101,99);

- № по состоянию на 14.09.2021 об уплате в срок до 28.10.2021 штрафа (по сроку уплаты до 05.08.2021) в размере 500 руб.;

- № по состоянию на 07.10.2021 об уплате в срок до 15.11.2021 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 12.05.2020) в размере 2 123 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 27.07.2020) в размере 2 123 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 26.10.2020) в размере 2 123 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 15.07.2021) в размере 2 123 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152,73 руб.

- № по состоянию на 24.01.2022 об уплате в срок до 02.03.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по сроку уплаты до 10.01.2022) в размере 11 601,03 руб., пени по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 42,73 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по сроку уплаты до 10.01.2022) в размере 3 012,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 11,10 руб.;

- № по состоянию на 27.01.2022 об уплате в срок до 09.03.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по сроку уплаты до 10.01.2022) в размере 20 846,97 руб., пени по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 94,51 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по сроку уплаты до 10.01.2022) в размере 5 413,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в размере 24,54 руб.;

По общему правилу (пункт 1 статьи 70 НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (пункт 7).

На основании изложенного, учитывая даты представления ФИО1 деклараций в налоговый орган и период проведения камеральных налоговых проверок, сроки направления требований налоговым органом не нарушены.

Указанные уведомление и требования направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 14.08.2017 посредством федеральной государственной информационной системы "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА), также дано согласие на получение по электронной почте уведомлений о событиях в личном кабинете.

Согласно скриншоту из личного кабинета ФИО1 периодически осуществляет вход в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (последний вход зарегистрирован 25.10.2022).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, суд считает, что требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» при наличии законных оснований.

В связи с неисполнением указанных требований 21.03.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.03.2022 №2а-542/2022 (67) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 19.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

14.10.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 808 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, в общей сумме 53 601 рубль 10 копеек, в том числе:

земельный налог за 2018 год в размере 52 рубля;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,57 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

земельный налог за 2019 год в размере 52 рубля;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1,57 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

налог на доходы за 2018 год в размере 588 рублей;

пени по налогу на доходы за 2018 год в размере 74,36 руб. за период с 16.07.2019 по 20.06.2021;

налог на доходы за 2019 год в размере 2 038 руб.,

пени по налогу на доходы за 2019 год в размере 101,99 руб. за период с 16.07.2019 по 20.06.2021;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 38,28 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 37,89 руб. за период с 16.07.2021 по 06.10.2021;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 38,28 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

налог на доходы за 2020 год в размере 2 123,00 руб.;

пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 38,28 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 601 рубль 03 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 012 рублей 52 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 846 рублей 97 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 413 рублей 48 копеек;

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1 808 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 25 января 2023 г.