Решение по делу № 2А-2-127/2025 от 25.11.2025 | Камышловский городской суд (Свердловская область)

Копия

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года

УИД: 66RS0029-02-2025-000138-84 Дело № 2а-2-127/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года пгт. Пышма Свердловская область

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Сейдяшевой Н.В.,

при секретаре Обоскаловой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2-127/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, а именно, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы в общей сумме 138 840 руб. 17 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области, в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом о месте, времени и дате судебного заседания, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, в письменных пояснениях по делу указали, что административный ответчик представил возражения на административное исковое заявление, согласно которым просит отказать в требованиях Инспекции о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы в связи с пропуском срока принудительного взыскания. Инспекция считает, что доводы административного ответчика не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на неверном толковании норм материального права. Как следует из материалов дела, административный ответчик 09 июля 2024 года и 10 июля 2024 года через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (далее - ЛК ФЛ) представил в Инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020, 2021 и 2022 годы, в которых исключил ранее заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры <адрес>, в размере 50 501 руб. 00 коп., тем самым уточнил свои налоговые обязанности. На основании представленных уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, на едином налоговом счете ФИО1 налоговые обязанности по НДФЛ увеличены 09 июля 2024 года и 10 июля 2024 года (в даты представления уточненных налоговых деклараций). Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № № от 16 июля 2024 года через ЛК ФЛ и вручено административному ответчику 17 июля 2024 года, что подтверждается скриншотом ЛК ФЛ ФИО1 Следовательно, срок направления требования об уплате задолженности административным истцом соблюден. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым. Органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В требовании № № от 16 июля 2024 года установлен срок его исполнения – 05 августа 2024 года. Следовательно, Инспекция обязана обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 05 февраля 2025 года (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Административный истец 08 ноября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №4 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением № № от 28 октября 2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020-2022 годы в общей сумме 153 926 руб. 00 коп. Мировым судьей судебного участка № 4 Камышловского судебного района Свердловской области 06 декабря 2024 года вынесен судебный приказ в отношении административного ответчика № о взыскании задолженности по налогам. Следовательно, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушен. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области ФИО2, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Камышловского судебного района Свердловской области, от 17 марта 2025 года отменен судебный приказ № от 06 декабря 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Поскольку судебный приказ № от 06 декабря 2024 года отменен 17 марта 2025 года, административный истец имеет право обратиться в суд в порядке административного судопроизводства не позднее 17 сентября 2025 года. Административный истец направил административное исковое заявление с материалами дела в отношении ФИО1 в Камышловский районный суд Свердловской области 12 сентября 2025 года. Следовательно, Инспекцией соблюдены все процессуальные сроки взыскания задолженности с ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, извещен надлежащим образом, в ходатайстве указал, что из заявленного административного иска следует, что объем заявленных административных исковых требований составляет задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2020 год в размере 50 501 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 49 856 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 53 569 руб. 00 коп.. Кроме того, из содержания заявленного административного иска следует, что административный истец инициировал процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности не ранее 28 октября 2024 года, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № № от 28 октября 2024 года о вынесении судебного приказа. Требование № № от 16 июля 2024 года о наличии недоимки по налогам и сборам было направлено административному ответчику лишь 16 июля 2024 года через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Считает, что на дату составления требования № № от 16 июля 2024 года требование о взыскании налога за 2020 год в размере 50 501 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 49 856 руб. 00 коп. является заявленным за пределами срока взыскания налоговой задолженности, в том числе просроченной. Просит в удовлетворении заявленного административного искового заявления в части взыскания налога за 2020 год в размере 50 501 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 49 856 руб. 00 коп. отказать в связи с пропуском срока принудительного взыскания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с пунктом 4 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 30 марта 2023 года, «Собрание законодательства РФ», 03 апреля 2023 года, №14, ст. 2463.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30 марта 2023 года (пункт 3 статьи 4 НК РФ, пункты 1, 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Административному ответчику ФИО1 требование об уплате задолженности № № от 16 июля 2024 года направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (далее - ЛК ФЛ), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (05 августа 2024 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направление требования № № от 16 июля 2024 года подтверждается скриншотом ЛК ФЛ ФИО1

Согласно приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151 @ (ред. от 15 ноября 2024 года) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года № 71902), форма требования не требует печати и подписи должностного лица (форма КНД 1160001).

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

Таким образом, с 02 июня 2016 года налоговое уведомление и требование об уплате налога, при отсутствии уведомления налогоплательщика - физического лица, получившего доступ к личному кабинету, о необходимости получения документов на бумажном носителе, подлежит передаче налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@, в соответствии с которым датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением № № от 28 октября 2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020-2022 годы в общей сумме 153 926 руб. 00 коп., в т.ч:

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2020 год в размере 50 501 руб. 00 коп.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год в размере 49 856 руб. 00 коп.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 год в размере 53 569 руб. 00 коп.

Мировым судьей судебного участка № 4 Камышловского судебного района Свердловской области 06 декабря 2024 года вынесен судебный приказ в отношении Административного ответчика № о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области ФИО2, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Камышловского судебного района Свердловской области, от 17 марта 2025 года отменен судебный приказ № от 06 декабря 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии с частью 3 статьи 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 3 и подпункту 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ в случаях, предусмотренных главой 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены главой 23 НК РФ, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Административным ответчиком 08 августа 2022 года через ЛК ФЛ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры <адрес> исчислена сумма налога на доходы физических лиц к возврату в размере 50 501 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год имущественный налоговый вычет подтвержден, НДФЛ возвращен административному ответчику 06 сентября 2022 года в размере 50 501 руб. 00 коп.

Административным ответчиком 02 сентября 2022 года через ЛК ФЛ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры <адрес>, и исчислена сумма налога на доходы физических лиц к возврату в размере 48 374 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год имущественный налоговый вычет подтвержден, НДФЛ возвращен административному ответчику 08 сентября 2022 года в размере 48 374 руб. 00 коп.

Административным ответчиком 12 апреля 2023 года через ЛК ФЛ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры <адрес> и исчислена сумма налога на доходы физических лиц к возврату в размере 53 569 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

Административный ответчик 10 июля 2024 года через ЛК ФЛ представил уточненную (номер корректировки 4) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой исключил ранее заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры <адрес> в размере 50 501 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год ошибок не установлено, в связи с чем в ЕНС доначислена сумма НДФЛ к уплате в бюджет.

Административный ответчик 09 июля 2024 года через ЛК ФЛ представил уточненную (номер корректировки 3) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой исключил ранее заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры <адрес>, в размере 48 374 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год ошибок не установлено, в связи с чем в ЕНС доначислена сумма НДФЛ к уплате в бюджет.

Административный ответчик 09 июля 2024 года через ЛК ФЛ представил уточненную (номер корректировки 3) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой исключил ранее заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры <адрес> в размере 53 569 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год ошибок не установлено, в связи с чем в ЕНС доначислена сумма НДФЛ к уплате в бюджет.

Таким образом, ФИО1, представив уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020-2022 годы, в которых уточнил свои налоговые обязательства по НДФЛ путем исключения предоставленных ранее имущественных налоговых вычетов, обязан уплатить НДФЛ за 2020-2022 годы в бюджет.

Судебный приказ № от 06 декабря 2024 года вступил в законную силу 04 февраля 2025 года и обращен к исполнению. В рамках возбужденного исполнительного производства ФССП России взыскано и перечислено 15 085 руб. 83 коп. Определение от 17 марта 2025 года об отмене судебного приказа № от 06 декабря 2024 года не содержит положений о повороте исполнения судебного акта.

Таким образом, по состоянию на 11 сентября 2025 год (дата настоящего административного искового заявления) задолженность Административного ответчика по НДФЛ составляет 138 840 руб. 17 коп.

Судом установлено, что на основании представленных уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, согласно квитанций о приеме налоговой декларации (л.д.25, 39, 50) на едином налоговом счете ФИО1 налоговые обязанности по НДФЛ увеличены 09 июля 2024 года и 10 июля 2024 года (в даты представления уточненных налоговых деклараций).

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № № от 16 июля 2024 года через ЛК ФЛ и вручено административному ответчику 17 июля 2024 года, что подтверждается скриншотом ЛК ФЛ ФИО1 (л.д.60,61). Следовательно, срок направления требования об уплате задолженности административным истцом соблюден.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым. органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В требовании № № от 16 июля 2024 года установлен срок его исполнения – 05 августа 2024 года (л.д.60). Следовательно, Инспекция обязана обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 05 февраля 2025 года (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административный истец 06 декабря 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №4 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением № № от 28 октября 2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020-2022 годы в общей сумме 153 926 руб. 00 коп. (дело №№).

Мировым судьей судебного участка № 4 Камышловского судебного района Свердловской области 06 декабря 2024 года вынесен судебный приказ в отношении административного ответчика № № о взыскании задолженности по налогам. Следовательно, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушен.

Поскольку судебный приказ № от 06 декабря 2024 года отменен 17 марта 2025 года, административный истец имеет право обратиться в суд в порядке административного судопроизводства не позднее 17 сентября 2025 года. Административный истец направил административное исковое заявление с материалами дела в отношении ФИО1 в Камышловский районный суд Свердловской области 12 сентября 2025 года (л.д.65-68).

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, в опровержение доводов административного ответчика, суд считает необходимым также указать следующее, в случае, если налогоплательщик подал заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц или НДФЛ, то налог, исчисленный по результатам перерасчета, уплачивается в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом (абз. 9, 19 пункта 6 статьи 228, пункт 8 статьи 362, пункт 1 статьи 363, пункт 17.1 статьи 396, пункт 1 статьи 397, пункт 10 статьи 408, пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Следовательно, Инспекцией соблюдены все процессуальные сроки взыскания задолженности с ФИО1

В соответствии с требованиями статьи 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Эти лица признаются плательщиками в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают административными ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ

С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом размера взыскиваемых сумм, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 165 руб. 21 коп.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы в общей сумме 138 840 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 5 165 руб. 21 коп. в доход бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева