Решение по делу № 2А-1924/2023 от 13.04.2023

Дело №а-1924/2023

УИД 55RS0№-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,

секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1 509 рублей 55 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0 рублей 81 копейку, транспортному налогу за 2017 год в размере 917 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 12 рублей 33 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год 0 рублей 65 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, и в собственности последнего находились автомобили и земельные участки, в связи с чем были начислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начислены пени и направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Лица, участвующие в деле, при надлежащем извещении о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела, в судебное заседание не явились (л.д.218-220).

Административный ответчик ФИО1 представил письменное возражение на административное исковое заявление, в котором выразил несогласие с заявленными требованиями (л.д. 194).

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №А-1337/2022 по заявлению МИФНС № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки с ФИО1, изучив письменные возражения административного ответчика, сводящиеся к доводам о пропуске срока давности и отсутствии задолженности по налоговой недоимки и пени, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты

денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, согласно положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункты 1, 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств, относящихся к объектам налогообложения по транспортному налогу, а именно автомобилей: ГАЗ 69, гос. номер № в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, Шевроле Нива 212300, гос. номер № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленным по запросу суда из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес> (л.д.216-217), в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 917 рублей 00 копеек.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровым номером 55:36:140111:62 по адресу: <адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с кадастровым номером 55:36:140102:1 по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и с кадастровым номером 55:26:300301:44, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 49, 184), в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 год в сумме 1 509 рублей 55 копеек и за 2017 год в сумме 12 рублей 33 копейки.

Так, налоговым органом произведен расчет подлежащих уплате ФИО1 земельного налога за 2016, 2017 годы и транспортного налога за 2017 год, о чем на имя налогоплательщика сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7,13) и с соблюдением сроков, предусмотренных в абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены через электронный интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (л.д. 8, 14).

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленные сроки произведен расчет пени, и на имя административного ответчика сформированы и направлены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, через личный кабинет налогоплательщика следующие требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 509 рублей 55 копеек, транспортного налога за 2016 год в сумме 917 рублей и пени со сроком для довольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени погашены (л.д.11,12);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0 рублей 81 копейка сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и пени за 2017 год, сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,17);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени за 2017 год, сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

При этом налоговым органом представлен документ, подтверждающий регистрацию налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в электронном интернет - сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 6).

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы второй, третий пункта 2 стать 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в статью 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Согласно положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №А-1337/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения (л.д. 1-3, 19, 24 административного дела №А-1337/2022 года).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа, однако, с учетом требований статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган уже утратил право взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам и пеней в общей сумме 2 440 рублей 34 копейки, поскольку обратился в суд с названным заявлением по истечении трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Так, принимая во внимание общую сумму налоговой недоимки и пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, с учетом произведенных им оплат, датой, от которой подлежит исчислению установленный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для взыскания с данного налогоплательщика образовавшейся налоговой недоимки и пеней (три года и шесть месяцев), является дата истечения срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд общей юрисдикции с заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, включительно, тогда как обращение произведено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, поскольку, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам и пени с налогоплательщика ФИО1 в связи с пропуском установленного срока на обращение в суд и в рамках настоящего судебного разбирательства о его восстановлении не ходатайствовал, суд вынужден констатировать отсутствие оснований для удовлетворения требований настоящего административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по месту жительства: <адрес>, о взыскании задолженности в размере 2 440 рублей 34 копейки, в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 1 509 рублей 55 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0 рублей 81 копейка, транспортный налог за 2017 год в размере 917 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 12 рублей 33 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год - 0 рублей 65 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.