РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Магарамкент 10 октября 2025 г.

Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Исмаилова И.Н.,

при помощнике судьи Исакове М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 14295,25 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 14295,25 рублей, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. По месту ее жительства своевременно были направлены налоговые уведомления, а затем требование, однако в добровольном порядке задолженность по налогу погашена не была, что повлекло как формирование задолженности по самим налогам, так и пени к ним.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, административный истец обратился за принудительным взысканием в суд.

В силу изложенного просят взыскать с ФИО1 недоимку по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023г. в размере 193рубля; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022г. в размере 285рублей; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020г. в размере 158рублей; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023г. в размере 380рублей; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021г. в размере 4рублей; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022г. в размере 2рублей, а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 13273,25рубля, на общую сумму 14295,25рублей.

Административный истец – Управление ФНС России по РД, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направило, об уважительных причинах неявки представителя не сообщило, об отложении слушания дела ходатайство не заявило и не просило о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, ограничившись направлением в суд письменного заявления о рассмотрении дела в ее отсутствие, просит отказать в удовлетворении административного иска, в связи с полным погашением задолженности.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать явку необязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абз.1 п.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст.387 и 399 НК РФ земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1)жилой дом; 2)квартира, комната; 3)гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5)объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, сведений о снятии налогоплательщика с учета материалы дела не содержат.

Административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления на уплату налогов, с указанием размеров налогов, подлежащих уплате, расчета налоговых баз, а также сроков уплаты налогов.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок налогов налоговым органом в ее адрес заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган указывает на то, что в установленный законом срок налог административным ответчиком в полной мере оплачен не был.

Действующим законодательством предусмотрена процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днем выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

Из материалов налогового дела следует, что налоговое требование налоговым органом своевременно направлялось налогоплательщику.

Таким образом, налоговый орган действовал добросовестно и исполнил возложенную на него обязанность по информированию налогоплательщика об имеющейся задолженности и необходимости ее оплаты.

30.06.2025 мировым судьей судебного участка №73 Магарамкентского района РД в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за период с 2020 по 2023гг. за счет имущества физического лица в размере 14295,25рублей, который 09.07.2025 был отменен в связи с несогласием ФИО1 относительно его исполнения.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа к мировому судье за получением судебного приказа, суд исходит из того, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в районный суд 12.08.2025, что подтверждается штампом на почтовой бандероли, т.е. в пределах установленного законом срока.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В силу п.2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 №23 «О судебном решении» судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Судом на основании ч.6 ст.289 КАС РФ также проверены основания для взыскания суммы задолженности по налогу, а также правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 НК РФ не прекращена, что подтверждается приложенными к настоящему заявлению документами.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Как установлено судом, после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, административный ответчик ФИО1 до рассмотрения дела по существу погасила имеющуюся у нее задолженность по налогам и пени на общую сумму 14295,25 рублей, что подтверждается представленной административным ответчиком квитанцией от 07.10.2025 об оплате налогов и пени на сумму 14300рублей.

В связи с тем, что административный ответчик до рассмотрения дела по существу в добровольном порядке погасила задолженность по налогам и пени, отсутствует предмет спора и оснований для удовлетворения административного иска не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 14295,25 рублей, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.Н. Исмаилов

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате