<данные изъяты>
Дело №2а-306/2024
УИД 67RS0011-01-2025-000207-80
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Сисковича О.В.,
при секретаре – Сальтевской С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Уточнив требования, УФНС России по Смоленской области Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 17 118,72 руб., указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, налога на имущество, так как является обладателем жилого дома, задолженность составляет 356 рублей земельный налог за 2023 год, 44 рубля налог на имущество за 2023 год, который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем ему было направлено требование от 25.09.2023 №237076. Налог за указанный период не был уплачен, в связи с чем, согласно ст.75 НК РФ, была начислена пеня. За ответчиком числится задолженность по уплате пени в размере 16 718 рублей 72 копейки. Поэтому просит суд взыскать с ответчика образовавшуюся задолженность.
Представитель УФНС России по Смоленской области в судебном заседании иск поддержал по изложенным основаниям.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями согласился частично, пояснил что взыскиваемые налоги оплатил, а в расчет пени включены суммы, во взыскании которых судом ранее было отказано.
Изучив заявление, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 6 ст.58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании ст. 400, п. п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе и на квартиру.
В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 1, п. 3 ст. 408 НК РФ (в ред., действующей на момент исчисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 388 установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и не оспаривается сторонами что в 2023 году ФИО1 имел в собственности жилой дом по <адрес>, кадастровй №, земельный участок по этому же адресу с кадастровым номером № и земельный участок № по <адрес> в д. <адрес> с кадастровым номером №.
Следовательно, он является плательщиком земельного налога и налога на имущество.
Ему было выставлено налоговое уведомление об оплате данного налога.
В судебном заседании административный ответчик указывает на то, что данный налог им оплачен 11.10.2024, о чем суду представлена квитанция.
Представитель административного истца пояснил, что данная сумма была направлена на погашение налога на доходы физических лиц за 2016 год.
Между тем, как указывает сам административный истец в пояснениях по делу, при рассмотрении исковых требований по взысканию налога на доходы физических лиц за 2016 год ему было отказано в восстановлении срока на подачу иска.
Следовательно, сумма, перечисленная ФИО1 в счет погашения настоящих налогов не могла быть зачислена в счет налога, во взыскании которого административному истцу отказано.
По указанным причинам суд соглашается с доводами ФИО1 в части того, что оплаченные им по налоговому уведомлению платежи в размере 400 рублей должны быть зачислены именно на погашение данного налога, а не налога, во взыскании которого отказано судом, и приходит к выводу о том, что земельный налог и налог на имущество за 2023 год ФИО1 оплачены.
В части взыскания пени суд приходит к следующему.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан был уплачивать соответствующие налоги.
Обосновывая заявленные требования, истец указывает, что начисленные налоги ответчиком ФИО1 в установленный законом срок не уплачены.
Выставленное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 16 718,21 руб..
ФИО1 факт просрочки оплаты обязательных платежей и взносов не оспаривал, но указал на то, что при расчете пени в исходные суммы были включены задолженности, во взыскании которых судом было отказано.
В рассматриваемом деле административный истец представил пояснения, согласно которым размер пени определен от общей суммы задолженности за период с 03.09.2024 по 05.12.2024 на сумму 11 711,18 руб..
В расчет задолженности включены суммы, которые были взысканы на основании судебных актов.
Между тем с данным расчетом суд соглашается частично исходя из следующего.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 НК РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Как усматривается из представленного расчета основных сумм, на которые взыскивается пени, в расчет включена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 и 2018 года в суммах 12 248 руб., 2479 руб., 3250, 3250 и 3250 руб.. Между тем решением суда по делу №2а-157/2025, вступившим в законную силу, во взыскании данных налогов административному истцу отказано.
Указанные обстоятельства установлены в решении суда по делу 2а-203/2025.
Этим же решением установлено, что административному истцу отказано и во взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год решением суда по делу № 2а-422/2024 в размерах 17 497 руб. и 1954,06 руб..
Отказано и во взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год и 2019 год.
Всего отказано на сумму в размере 78 501,36 руб..
Учитывая то, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а во взыскании указанных налогов с административного ответчика отказано судебными актами, вступившими в законную силу, суд вычитает данную сумму из представленного суду расчета.
Учитывая то, что остальная задолженность в размере 194 797 руб. (273 298,36-78501,36) присуждена ко взысканию с ФИО1, судом пересчитана сумма пени, подлежащая взысканию, которая составляет 11 711,18 руб..
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поэтому сумма государственной пошлины 4000 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в местный бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджетов задолженность по пени за период с 03.09.2024 по 05.12.2024 11 711 (одиннадцать тысяч семьсот одиннадцать) рублей 18 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.В. Сискович
<данные изъяты>
<данные изъяты>