Дело № 2а-800/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волжский 23 января 2023 года
Волжский городской суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Семенова Н.П.,
при секретаре Дрожилиной Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование требований указав, что в рамках мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. Также, согласно данных, имеющихся в программном комплексе АИС Налог-3 Пром, с 25.04. 2020 года ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес было направлено требование об уплате задолженности по налогам. Требования об уплате налогов, ФИО1 исполнены не были.
Определением Волжского городского суда Волгоградской области от 23 января 2023 г. прекращено производство по делу в части требований о взыскании задолженности в размере 14633,59 руб., из которой: налог на профессиональный доход за март 2021, август 2021, сентябрь 2021 в размере 3724 руб. 88 коп., транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 10908 руб. 71 коп., в связи с вступлением в силу ФЗ от14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».
Рассмотрению подлежат требования взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по г. Волжскому Волгоградской области задолженность в размере 20994 руб. 00 коп., из которых: налог на профессиональный доход за март 2021, август 2021, сентябрь 2021 в размере 3963 руб. 12 коп. и пени в размере 30 руб. 83 коп., по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17000 руб. 05 коп..
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причины неявки суду не известны.
Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
При этом объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Исходя из положений ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.
В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из положений ст. 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанной нормой также предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником двух транспортных средств: МАЗ, государственный регистрационный <...>, государственный регистрационный знак <...>.
Согласно представленному административным истцом налоговому уведомлению № 4454923 от 01.09.2021 г., по сроку уплаты не позднее 01.2.2021г. за 2020 код был начислен транспортный налог с физических лиц в размере 28182 руб. 00 коп., с учетом переплаты в размере 273 руб. 24 коп., сума транспортного налога составила 27908 руб. 76 коп..
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен транспортный налог за 2020г. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование № 47429 от 16.12.2021 г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу на имущество в размере 27908 руб. 76 коп., в срок до 08.02.2022 г..
Согласно предоставленного расчета, в настоящее время задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 г. составляет в размере 17000 руб. 05 коп., задолженность по пени в размере 21 руб. 97 коп., отсутствует.
В соответствии с подп.6 п.2 ст.18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.
Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании ч.1 ст.2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ст.1 Федерального закона № 422-ФЗ.
На основании ч.1 ст.14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен ч.6 ст.14 Федерального закона № 422-ФЗ.
С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4% (п.1 ст.10 Закона № 422-ФЗ).
Полученные доходы нужно фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговый орган. На основе полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до налогоплательщика. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа (ст.3, ч.1 ст.9, ч.ч.1-3 ст.11 Закона № 422-ФЗ; разд. IV Порядка).
Также, в судебном заседании установлено, что согласно данных, имеющихся в программном комплексе АИС Налог-3 Пром, с 25.04.2020 года ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Налоговым органом, по сроку уплаты 26.04.2021 года, был начислен налог на профессиональный доход в размере 960 руб. 00 коп. за март 2021 г.; по сроку уплаты 27.09.2021 года начислен налог на профессиональный доход в размере 6558 руб. 00 коп. за сентябрь 2021 года; по сроку уплаты 25.10.2021 года начислен налог на профессиональный доход в размере 140 руб. 00 коп. за сентябрь 2021 года.
Поскольку задолженность не была погашена в установленный законом срок, Налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
№ 40283 от 24.09.2021 года, которым ФИО1 было предложено в срок не позднее 11 ноября 2021 года оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в размере 960 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 63 копеек за период с 27.04.2021 по 23.09.2021;
№ 4075 от 30.09.2021 года, которым ФИО1 было предложено в срок не позднее 16 ноября 2021 года оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27 апреля 2021 года в размере 6588 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рублей 96 копеек за период с 28.09.2021 по 29.09.2021;
№ 45338 от 02.11.2021 года, которым ФИО1 было предложено в срок не позднее 16 декабря 2021 года оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25 октября 2021 года в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 24 копеек за период с 26.10.2021 по 01.11.2021;
До настоящего времени задолженность не погашена.
Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области обратились к мировому судье судебного участка № 64 судебного района города Волжского Волгоградской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам, пени.
21.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 64 судебного района города Волжского Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-64-510/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафу.
Определением мирового судьи судебного участка № 64судебного района города Волжского Волгоградской области от 15.07.2022 года судебный приказ № 2а-64-510/2022 от 21.02.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с ФИО1 в свою пользу задолженности по налогу, пени.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 830 рублей.
При принятии решения суд учитывает, что 19 сентября 2022 года, в соответствии с Приказом ФНС России от 12 ноября 2021 года № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от 2 июня 2022 года № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области», Приказом УФНС России по Волгоградской области от 10.06.2022 года № 084@ «О реорганизации налоговых органов Волгоградской области», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области путем присоединения к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, с последующим переименованием ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в Межрайонную ИФНС России № 1 по Волгоградской области.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ( ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность в размере 20994 руб. 00 коп., из которых: налог на профессиональный доход за март 2021, август 2021, сентябрь 2021 в размере 3963 руб. 12 коп. и пени в размере 30 руб. 83 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 17000 руб. 05 коп..
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 830 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Н.П. Семенова
Справка: мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года.
Судья Н.П. Семенова