Дело 2-1318(2023)

59RS0006-02-2022-003761-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 апреля 2023 года

Мотовилихинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Вязовской М.Е.

при секретаре Пироговой О.Г.,

с участием истца ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, представителей Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю по доверенности ФИО3, ФИО4, 3-х лиц ФИО5, ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Пермскому краю о признании членами одной семьи, освобождении от уплаты налога,

установил:

ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО1, обратилась в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю о признании членами одной семьи, освобождении от уплаты налога, указав на то, что 02 сентября 2020 г. ее несовершеннолетний сын ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, получил в дар жилое помещение (комнату) по адресу: <адрес>, общей площадью 35,4 кв.м, от ФИО5 и ФИО6, данный факт оформлен договором дарения от 02.09.2020 и зарегистрирован в едином государственном реестре недвижимости от 11.09.2020. ФИО5, мать отца н/л ФИО1, приходится ему родной бабушкой, ФИО6, законный супруг ФИО5, брак зарегистрирован в ДД.ММ.ГГГГ. Подаренное жилое помещение принадлежало ФИО5 и ФИО6 по праву совместной собственности, т.к. приобреталось в браке, на основании договора купли продажи от 20.11.2018.

В октябре 2021 г. от Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю на имя н/л ФИО1 был направлен акт налоговой проверки № от 16.09.2021, в котором установлено следующее: у ФИО1 в 2020 году получен доход от дарения квартиры по адресу: <адрес>, в сумме кадастровой стоимости 1474743,11 рублей. Имущество получено в дар от ФИО5. Налоговая база 1474743,11 руб., сумма налога, подлежащего уплате, составила 191717 руб. Срок уплаты 15.07.2021. Предъявленный налог уплачен не был, т.к. закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

В сентябре 2022 г. вновь от межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю на имя н/л ФИО1 было направлено уже решение № от 31.08.2022, из которого следует: у ФИО1 в 2020 году получен доход от дарения квартиры по адресу: <адрес>, в сумме кадастровой стоимости 1474743,11 рублей. Имущество получено в дар от ФИО5 1\2 доли, является бабушкой. Имущество получено в дар от ФИО6 1\2 доли, документы, подтверждающие родство, в налоговый орган не предоставлены. Доход, полученный от дарения 1\2 доли, составляет: 737 371,55 (1474743,11 / 1\2) рублей, налоговая база составила 95 858 рублей, срок уплаты 15.07.2021, а также начислить пени по состоянию на 31.08.2022 в размере 13 198,05 рублей.

Считает, что ее несовершеннолетний сын ФИО1 должен быть освобожден от уплаты налога на доходы, полученные в порядке дарения вышеуказанного имущества, в связи с тем, что ФИО6, хоть и не приходится ему кровным родственником, но является членом семьи. ФИО1 считает ФИО6 дедушкой, т.к. он принимает активное участие в его жизни с самого рождения совместно с родной бабушкой ФИО5, являясь ее законным супругом и членом одной большой и дружной семьи. При принятии ФИО5 и ФИО6 решения подарить внуку ФИО1 имущество, они и подумать не могли, что данный подарок будет рассмотрен как доход, и у их внука возникнет обязанность по уплате налога. Считают, что договор дарения был заключен между лицами, которые входят в категорию близких родственников и (или) членов семьи. Сумма предъявленного к уплате налога для их семьи очень значительная и практически не подъёмная, т.к. их семья имеет статус многодетной, малоимущей семьей.

На основании изложенного ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО1, просит признать ФИО6 и ФИО1 членами одной семьи, освободить ФИО1 от уплаты налога на доход от полученного в дар жилого помещения (комнаты) по адресу: <адрес> от ФИО6

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Перми произведена замена ответчика с Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю на Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю и дело направлено в Мотовилихинский районный суд г.Перми для рассмотрения по подсудности.

Истец ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, настаивала на доводах иска, дополнительно пояснила, что много лет жили одной семьей с ФИО6 Когда родился ФИО1, его воспитывал и сейчас воспитывает дед, они ведут с ним совместное хозяйство, совместный бюджет, платят кредит также вместе.

Представитель ответчика в судебном заседании возражали против исковых требований, настаивали на доводах письменных возражений, согласно которым на основании приказа ФНС России от 02.06.2022 № Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю. ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми переименована в Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю. Имущество (1/2 доли) получено несовершеннолетним ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в дар ДД.ММ.ГГГГ от ФИО5, которая в силу ст. 14 Семейного Кодекса РФ является близким родственником (бабушкой). Имущество (1/2 доли) получено несовершеннолетним ФИО1, в дар ДД.ММ.ГГГГ от ФИО6, документы, подтверждающие родство, в налоговый орган не представлены. Доход, полученный от дарения 1/2 доли имущества по адресу: <адрес> соразмерно 1/2 доли составляет 737371,55 руб. (1474743,11/1/2), налоговая база составила 95858 руб. (737371,55 руб.* 13%), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 95858 руб., по сроку уплаты 15.07.2021 сумма налога не погашена. Решение № от 31.08.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения законное и обоснованное, вступило в законную силу; в соответствии со статьями 101.2, 139.1 НК РФ не обжаловано путем подачи апелляционной жалобы (жалобы) в вышестоящий налоговый орган (в досудебном порядке). В настоящее время сумма задолженности, начисленная Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю по решению об отказе в привлечении к налоговой ответственности, не погашена. Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю просит в удовлетворении заявленных требований ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 - освобождение от уплаты НДФЛ от полученного в дар жилого помещения (1/2 доли) от ФИО6, отказать.

Третье лицо ФИО5 в судебном заседании пояснила, что она с супругом ФИО6 и сын с семьей долгое время жили одной семьей, проживали в доме, в доме родились двое детей, в том числе внук Даниил. Они до настоящего времени ведут совместное подсобное хозяйство, т.к. семья большая, совместно выплачивают кредит на покупку жилья. Супруг занимается воспитанием внуков, водит их в секции, принимает активное участие в их жизни. Они не знают, что дед не является им родным.

Третье лицо ФИО6 в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования, настаивал на доводах иска.

Выслушав истца, представителей ответчика, третьих лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, жилое помещение - комната по адресу: <адрес> находилось в общей совместной собственности ФИО5 и ФИО6 на основании договора купли-продажи серии от 20.11.2018, что подтверждается договором купли-продажи и выпиской из ЕГРН (л.д. 10-14, 74-75).

02 сентября 2020г. несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО7 от ФИО5 и ФИО6 жилое помещение – комната по адресу: <адрес> передано в дар, что подтверждается договором дарения (л.д. 9).

11 сентября 2020г. право собственности на указанное жилое помещение зарегистрировано за ФИО1, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 7-8).

Согласно выписке из ЕГРН, кадастровая стоимость жилого помещения составляет 1 474 743,11 рублей.

16 сентября 2021 г. Межрайонной ИФНС № 9 по Пермскому краю проведена налоговая проверка в отношении ФИО1, согласно выводам которой составлен акт о том, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в 2020 году получен доход о дарения квартиры по адресу: <адрес> в сумме кадастровой стоимости 1 474 743,11 рублей, сумма налога, подлежащего уплате, составила 191 717 рублей. Сумма предполагаемых доначислений по налогу на доходы физических лиц составляет 191 717 рублей (1474743,11*13%), срок уплаты 15.07.2021 (л.д. 16-19).

31 августа 2022 г. Межрайонной ИФНС № 9 по Пермскому краю вынесено решение №, согласно которому установлено, что ФИО1 получен доход от дарения квартиры по адресу: <адрес>, имущество получено в дар от ФИО5 1\2 доли, является бабушкой, имущество в виде 1\2 доли получено от ФИО6, документы, подтверждающие родство, в налоговый орган не представлены. Доход, полученный от дарения 1\2 доли по указанному адресу, соразмерно 1\2 доли составляет 737 371,55 рублей, налоговая база составила 95 858 рублей (737 371,55 рублей*13%), сумма подлежащего уплате налога составила 95 858 рублей, срок уплаты до 15.07.2021. Решением отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО1, 20.03.2012г.р., предложено уплатить недоимку по налогу за 2020 год в размере 95858 рублей и пени в размере 13 198,05 рублей (л.д.20-23).

В обоснование своих требований ФИО2 указывает, что ФИО6 и ФИО1 являются членами одной семьи, они длительное время проживают одной семьей, ведут совместно хозяйство, имеют общий бюджет, ФИО6 принимает активное участие в жизни ФИО1, последний даже не знает, что ФИО6 не является родным по крови дедушкой. Считает, что следует признать ФИО6 и ФИО1 членами одной семьи, в связи с чем освободить ФИО1 от уплаты налога на доход от полученного в дар жилого помещения от ФИО6

Согласно п.1 ст. 41 Налогового кодекса РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет.

Согласно п.18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Из материалов дела следует, что ФИО1 является родным внуком ФИО5. ФИО6 является ФИО8 супругом и родным дедом ФИО1 не является.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами….

В силу ст. 14 Семейного кодекса РФ, близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

При таких обстоятельствах, с учетом положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, исходя из того, что предметом дарения являлось недвижимое имущество, а даритель (ФИО6) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (ФИО1) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, при этом установленный пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, расширительному толкованию не подлежит, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований истца в части признания ФИО6 и ФИО1 членами одной семьи и признания права на освобождение ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения.

Оснований для применения норм Жилищного законодательства РФ, предусматривающих право суда признать членом семьи нанимателя или собственника жилого помещения иных лиц, не подпадающих под это понятие по нормам семейного законодательства, не имеется, поскольку предметом регулирования ЖК РФ являются жилищные правоотношения, которые не могут быть распространены на налоговые отношения.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Учитывая положения налогового законодательства, доводы истца о длительном совместном проживании, ведении совместного хозяйства на порядок налогообложения полученного дохода не влияют и не могут повлечь иного толкования положений налогового законодательства для целей освобождения от налогообложения.

Таким образом, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об отсутствии оснований с целях налогообложения для признания ФИО6 и ФИО1 членами одной семьи. Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на доход от полученного в дар жилого помещения (комнаты) также не имеется. В иске ФИО2 следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Пермскому краю о признании ФИО6 и несовершеннолетнего ФИО1 членами одной семьи и освобождении ФИО1 от уплаты налога на доход от полученного от ФИО6 в дар жилого помещения (комнаты) по адресу: <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись

Копия верна. Судья: