Решение по делу № 2А-137/2023 от 20.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-137/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Пестово Новгородская область 20 апреля 2023 года

Пестовский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Андреевой С.А., при секретаре судебного заседания Савиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2044 рубля за 2020 год; пени в размере 225 рублей 46 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 29.10.2020 года по 22.10.2021 гг.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 208 рублей 26 копеек за периоды: 08.12.2020-20.06.2021 г. в размере 46 руб.26 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в размере 54 рубля 31 копейка, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 44 рубля 37 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 40 рублей 29 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 23 рубля 03 копейки; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 92 рубля 90 копеек за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 11 рублей 50 копеек, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 рублей 71 копейка, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 рублей 71 копейка, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 12 рублей 41 копейка, 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 1 рубль 87 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 9 рублей 16 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек, 21.06.2021-2.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3168 рублей 21 копейка за период с 20.10.2020 г. по 22.10.2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 664 рубля 61 копейка за период с 29.10.2020 г. по 22.10.2021 г.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6090 рублей за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1819 рублей 20 копеек за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 179 рублей 14 копеек, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 193 рубля 22 копейки, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек, 29.10.200-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек, 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 29 рублей 13 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 142 рубля 56 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, а всего на общую сумму 14706 рублей 32 копейки.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленным в УФНС России по Новгородской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2015-2020 г. являлся собственником земельных участков, поименованных в приложенном к административному иску налоговом уведомлении. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. В установленный срок ФИО1 не произвел уплату земельного налога. Согласно сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, представленным в УФНС России по Новгородской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств, поименованных в приложенном к административному иску налоговом уведомлении. В соответствии со ст.357 НК РФ, Областным законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В установленный срок ФИО1 не произвел уплату транспортного налога. Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленным в УФНС России по Новгородской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2016-2020 гг. являлся собственником имущества, поименованного в приложенном к административному иску налоговом уведомлении. В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц уплатил не в установленный срок, в связи с чем, образовались пени по налогу. Согласно выписке из ЕГРИП налогоплательщик ФИО1 с 26.10.2016 года имел статус индивидуального предпринимателя. 24 января 2019 года статус индивидуального предпринимателя аннулирован, однако налогоплательщик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем были исчислены пени по указанным страховым взносам. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с тем, что ФИО1 несвоевременно уплатил единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ему исчислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлены требования об уплате задолженности от 21 июня 2021 г. № 10858, от 23 октября 2021 г. № 6675, от 21.12.2021 № 26679. До настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности. УФНС России по Новгородской области в связи с наличием задолженности обратилась к мировому судье судебного участка № 18 Пестовского судебного района Новгородской области о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа. 13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 26 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района Новгородской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с обращением ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа. В связи с изложенным, административный истец обратился в Пестовский районный суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, надлежаще и своевременно извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в представленном в суд заявлении просит рассмотреть дело без его участия, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил заявление, в котором административные исковые требования УФНС России по Новгородской области о взыскании задолженности по налогам не признал. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1, п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьёй 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> грз №

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в собственности ФИО1 в 2020 году находились земельные участки по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <...>.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 3951719 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении указанного имущества в общей сумме 10399 рублей, в том числе транспортного налога в размере 2044 рубля, земельного налога в сумме 6481 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 1874 рубля.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 22.09.2021 г.

В связи с неуплатой налогов за 2020 год в отношении указанного имущества в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 26679 по состоянию на 21 декабря 2021 года, в котором предложено в срок до 28 января 2022 года погасить имеющуюся недоимку по налогам в сумме 10399 рублей, а также пени в сумме 49 рублей 74 копейки. Направление данного требования подтверждается представленной в материалы дела выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Требование получено 25 декабря 2021 г.

Согласно материалам дела до настоящего времени ФИО1 не оплачена недоимка по транспортному налогу в сумме 2044 рубля за 2020 г., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6090 рублей за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 рубль 87 копеек за период с 02.12.2021-20.12.2021 гг. на задолженность по налогу в сумме 391 рубль за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 29 рублей 13 копеек на задолженность по налогу за 2020 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

Кроме того, как следует из материалов дела налогоплательщику ФИО1 исчислены пени за несвоевременную оплату недоимок по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 11 рублей 50 копеек на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 391 рубль по сроку уплаты 01.12.2020 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-187/2021 от 16.02.2021 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 рублей 71 копейка на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 391 рубль по сроку уплаты 02.12.2019 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-852/2020 от 21.04.2020 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 рублей 71 копейка на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 391 рубль по сроку уплаты 03.12.2018 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-1072/2019 от 31.05.2019 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 12 рублей 41 копейка на задолженность по налогу за 2016 год в сумме 391 рубль по сроку уплаты 01.12.2017 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-473/2018 от 06.04.2018 г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 9 рублей 16 копеек на задолженность по налогу за 2016 г. в сумме 391 рубль по сроку уплаты 01.12.2017 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-473/2018 от 06.04.2018 г.), 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек на задолженность по налогу за 2017 г. в сумме 391 рубль по сроку уплаты 03.12.2018 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-1072/2019 от 31.05.2019 г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 391 рубль по сроку уплаты 01.12.2020 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-187/2021 от 16.02.2021 г.); 21.06.2021-2.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 391 рубль по сроку уплаты 02.12.2019 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-852/2020 от 21.04.2020 г.)

Также исчислены пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 179 рублей 14 копеек на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-187/2021 от 16.02.2021 г.);, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 193 рубля 22 копейки на задолженность по налогу за 2015 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-464/2017 от 22.03.2017 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-1072/2019 от 31.05.2019 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек на задолженность по налогу за 2016 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-473/2018 от 06.04.2018 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-852/2020 от 21.04.2020 г.), 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек задолженность по налогу за 2016 год в сумме 6090 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-473/2018 от 06.04.2018 г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 142 рубля 56 копеек задолженность по налогу за 2015 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-464/2017 от 22.03.2017 г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-1072/2019 от 31.05.2019 г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек на задолженность по налогу за 2019 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-187/2021 от 16.02.2021 г.);, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 6090 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-852/2020 от 21.04.2020 г.).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, исчислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 г. в размере 46 руб.26 коп. (остаток от суммы 50 руб.13 коп.) на задолженность по налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 1704 рубля (налог уплачен 21.12.2021 г.); 29.10.2020-20.06.2021 гг. в размере 54 рубля 31 копейка на задолженность по налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 1548 рублей (налог взыскан по судебному приказу № 2а-852/2020 от 21.04.2020г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 44 рубля 37 копеек на задолженность по налогу за 2019 г. в сумме 1704 рубля по сроку уплаты 01.12.2020 г. ( налог взыскан по судебному приказу № 2а-187/2021 от 16.02.2021 г.), 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 40 рублей 29 копеек на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 1704 рубля по сроку уплаты 02.12.2019 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-852/2020 от 21.04.2020 г.); 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 23 рубля 03 копейки (остаток от суммы 28 рублей 19 копеек) на задолженность по налогу за 2016 г. в сумме 1280 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 г. (налог взыскан по судебному приказу № 2а-473/2018 от 06.04.2018 г.)

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов признаются следующие лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 согласно Выписке ЕГРИП с 26.10.2016 г. имел статус индивидуального предпринимателя. 24 января 2019 года статус индивидуального предпринимателя аннулирован, однако налогоплательщик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, были исчислены пени по указанным страховым взносам, а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3168 рублей 21 копейка за период с 20.10.2020 г. по 22.10.2021 г., в том числе : в сумме 1430 руб. 13 коп на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018., налог уплачен 20.12.2021 г., в сумме 1622 руб. 34 коп. на задолженность по налогу за 2018 г. в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г., в сумме 115 рублей 74 коп. на задолженность по налогу за 2019 г. в сумме 1893 руб.81 коп. по сроку уплаты 08.02.2019 г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 664 рубля 61 копейка за период с 29.10.2020 г. по 22.10.2021 г., в том числе: в сумме 280 руб.53 коп. на задолженность по налогу за 2017 г. в сумме 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г. налог уплачен 20.12.2021 г., в сумме 356 руб.93 коп. на задолженность по налогу за 2018 г. в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г., в сумме 27 руб.15 коп. на задолженность по налогу за 2019 г. в сумме 444 руб.13 коп. по сроку уплаты 08.02.2019 г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 6675 по состоянию на 23 октября 2021 года, в котором предложено в срок до 09 декабря 2021 г. погасить имеющуюся недоимку по страховым взносам и пени. Направление данного требования подтверждается представленной в материалы дела выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Требование получено 27 октября 2021 г.

Согласно ст.346.32 НК РФ (в старой редакции, утратила силу на основании Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 в соответствии со ст.346.26 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО1 налоговым органом исчислены на данный налог пени в размере 225 рублей 46 копеек за период с 29.10.2020 года по 22.10.2021 гг., в том числе в сумме 18 рублей 14 копеек на задолженность по налогу за 1 квартал 2018 года в сумме 1261 рубль налог взыскан по решению № 53310002602 от 15.08.2018 г. по сроку уплаты 25.04.2018 г., в сумме 68 рублей 21 коп. на задолженность по налогу за 4 квартал 2017 г. в сумме 1161 руб. по сроку уплаты 25.01.2018г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г., в сумме 68 руб.21 коп. на задолженность по налогу за 3 квартал 2017 г. в сумме 1161 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г., в сумме 70 руб.90 коп. на задолженность по налогу за 1 квартал 2018 г. в сумме 1161 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 г. налог взыскан по судебному приказу № 2а-2167/2019 от 13.09.2019 г.

В связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 6675 по состоянию на 23 октября 2021 года, в котором предложено в срок до 09 декабря 2021 г. погасить имеющуюся недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени. Направление данного требования подтверждается представленной в материалы дела выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Требование получено 27 октября 2021 г.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, представленного суду, неоплаченная сумма обязательных платежей и санкций превысила 10 000 рублей при выставлении требования от 21 декабря 2021 года № 26679 об уплате недоимки и пени за 2020 год.

Вышеуказанное требование административным ответчиком в полном объеме было не исполнено, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области обратилась 10 мая 2022 года, то есть с соблюдением срока, установленного абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ.

13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 18 Пестовского судебного района Новгородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1173/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени в общей сумме 14706 рублей 32 копейки.

Определением мирового судьи от 26 июля 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявления об этом от ФИО1

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление налоговым органом подано 24 января 2023 года (дата создания протокола проверки электронной подписи), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 26 июля 2022 года об отмене судебного приказа № 2а-1173/2022 от 13 мая 2022 года, то срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, в отношении требований о взыскании недоимки и пени по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, взысканию с административного ответчика подлежат заявленные в административном иске недоимка и пени, а именно: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 2044 рубля за 2020 год; пени в размере 225 рублей 46 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 29.10.2020 года по 22.10.2021 гг.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 208 рублей 26 копеек за периоды: 08.12.2020-20.06.2021 г. в размере 46 руб.26 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в размере 54 рубля 31 копейка, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 44 рубля 37 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 40 рублей 29 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 23 рубля 03 копейки; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 92 рубля 90 копеек за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 11 рублей 50 копеек, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 рублей 71 копейка, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 рублей 71 копейка, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 12 рублей 41 копейка, 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 1 рубль 87 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 9 рублей 16 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек, 21.06.2021-2.10.2021 гг. в сумме 10 рублей 18 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3168 рублей 21 копейка за период с 20.10.2020 г. по 22.10.2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 664 рубля 61 копейка за период с 29.10.2020 г. по 22.10.2021 г.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6090 рублей за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1819 рублей 20 копеек за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 179 рублей 14 копеек, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 193 рубля 22 копейки, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек, 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек, 29.10.200-20.06.2021 гг. в сумме 213 рублей 65 копеек, 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 29 рублей 13 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 142 рубля 56 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 рублей 55 копеек, а всего на общую сумму 14706 рублей 32 копейки.

Расчеты сумм задолженности по налогам, пени подтверждаются материалами дела. С произведенными расчетами налогового органа в отношении указанной недоимки и пени суд соглашается, считает их верными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворённых административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 588 рублей 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.286, ст.290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца с<адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2044 рубля за 2020 г.;

- пени в размере 225 рублей 46 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 29.10.2020 г. по 22.10.2021 г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 208 руб. 26 коп. за периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в размере 46 руб.26 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в размере 54 руб. 31 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 44 руб. 37 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 40 руб. 29 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 23 руб. 03 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 92 руб. 90 коп. за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 11 руб. 50 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 руб. 71 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 13 руб. 71 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 12 руб. 41 коп.02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 1 руб. 87 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 9 руб. 16 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 руб. 18 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 10 руб. 18 коп., 21.06.2021-2.10.2021 гг. в сумме 10 руб.18 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3168 руб. 21 коп. за период с 20.10.2020 г. по 22.10.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 664 руб. 61 коп. за период с 29.10.2020 г. по 22.10.2021 г.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6090 руб. за 2020 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1819 руб. 20 коп. за следующие периоды: 08.12.2020-20.06.2021 гг. в сумме 179 руб. 14 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 193 руб. 22 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 руб. 65 коп., 29.10.2020-20.06.2021 гг. в сумме 213 руб. 65 коп., 29.10.200-20.06.2021 гг. в сумме 213 руб. 65 коп., 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 29 руб. 13 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 руб. 55 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 142 руб. 56 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 руб. 55 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 руб. 55 коп., 21.06.2021-22.10.2021 гг. в сумме 158 руб. 55 коп.,

а всего взыскать на общую сумму 14706 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, №, в доход бюджета Пестовского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в сумме 588 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Пестовского районного суда: С.А.Андреева

Мотивированное решение составлено 28 апреля 2023 года.