Решение по делу № 2А-974/2025 от 21.10.2025 | Советско-Гаванский городской суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-974/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001400-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю ИНН №, в 2023 году являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве; квартиры, расположенной по адресу <адрес> бульвар <адрес>, кадастровый №. За 2023 год исчислен налог в общей сумме 691,00 руб. В установленный срок административный ответчик налог не уплатил. На сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, действовавшей в указанный период. Пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составила 83774,92 руб., которая сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за 2021 год – 29454,29 руб., за 2022 год – 34445,00 руб.), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (за 2021 год – 7648,60 руб., за 2022 год – 8766,00 руб.), страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 2711,09 руб., налога на имущество (ОКТМО 08642402) за 2014 год в сумме 40,00 руб., за 2018 год – 104,00 руб., за 2020 год – 97,00 руб., за 2021 год – 96,94 руб., за 2022 год – 97,00 руб., налога на имущество (ОКТМО 08642159) за 2022 год – 315,00 руб. Недоимка для расчета пени уменьшалась в связи с оплатами налога. Недоимка для расчета пени увеличилась в связи с начислением налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислены пени в сумме 13085,99 руб. Меры взыскания, принятые ранее в отношении налогоплательщика (по недоимке, вошедшей в совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ) обеспечены: судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № – обеспечена недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 08642402) за 2014, 2018, 2020, 2021, 2022 год, СВ ОПС и ОМС за 2021, 2022 год, СВ в совокупном размере за 2023 год, судебный приказ не отменен; судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № обеспечена недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 08642402) за 2022 год, (ОКТМО 08642159) за 2022 год, судебный приказ не отменен. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 83542,07 руб. (в том числе по налогам – 77940,74 руб., по пене – 5601,33 руб.) Налогоплательщик требование об уплате налога, пени не исполнил. Административным истцом в адрес административного ответчика, в установленный законом срок, направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3. задолженности (заявление от 16.10.2023 № 2783). Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, судебный приказ не отменен. После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность в сумме 10790,97 руб., превышающая 10000 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №). ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № судебный приказ не отменен. После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности с учетом неисполнения требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого поданы заявления от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, образовалась новая задолженность в размере 13776,99 руб., в связи с неисполнением обязанности по пени. Поскольку административным ответчиком задолженность в полной мере не оплачена, сальдо ЕНС отрицательное, Управление ФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме 691,00 руб., пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 13085,99 руб. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи чем административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 08642402) за 2023 год в размере 97,00 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 08642159) за 2023 год в размере 594,00 руб., задолженность по пене в размере 13085,99 руб., а всего 13776,99 руб.

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, является плательщиком налога на имущество, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 за налоговый период 2023 года находилось недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве; квартира, расположенная по адресу <адрес> бульвар <адрес>, кадастровый №.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 393, п. 1 и 2 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2015-2017 года по налогу на имущество физических лиц в размере 178,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2018 года по налогу на имущество физических лиц в размере 104,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 115,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2020-2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 193,94 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2022 года по налогу на имущество физических лиц в размере 412,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2023 года по налогу на имущество физических лиц в размере 691,00 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком в полном объеме не уплачен, доказательств обратному суду не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из расчета административного истца следует, что пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составила 83774,92 руб., которая сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за 2021 год – 29454,29 руб., за 2022 год – 34445,00 руб.), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (за 2021 год – 7648,60 руб., за 2022 год – 8766,00 руб.), страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 2711,09 руб., налога на имущество (ОКТМО 08642402) за 2014 год в сумме 40,00 руб., за 2018 год – 104,00 руб., за 2020 год – 97,00 руб., за 2021 год – 96,94 руб., за 2022 год – 97,00 руб., налога на имущество (ОКТМО 08642159) за 2022 год – 315,00 руб.

Взыскание задолженности по налогам обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 08642402) за 2014, 2018, 2020, 2021, 2022 год, СВ ОПС и ОМС за 2021, 2022 год, СВ в совокупном размере за 2023 год), судебный приказ не отменен; судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 08642402) за 2022 год, (ОКТМО 08642159) за 2022 год), судебный приказ не отменен.

Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13085,99 руб.

Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 193,94 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 63899,29 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 13847,51 руб., пени в размере 5601,33 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку общая задолженность ФИО1 превысила 10000,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2014-2023 года в размере 83362,92 руб., пени в размере 9035,33 руб., на общую сумму 92398,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, судебный приказ не отменен.

После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении требования от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность в сумме 10790,97 руб., превышающая 10000,00 руб., в связи с неисполнением обязанности по пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 412,00 руб., пени в размере 10378,97 руб., на общую сумму 10790,97 руб.

После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность, превышающая 10000,00 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 691,00 руб., пени в размере 13085,99 руб., в общем размере 13776,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.

Доказательств уплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт 0821 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом по вопросам миграции ОМВД России по <адрес>, код подразделения 270-013, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН № задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 08642402) в размере 97 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 08642159) с в размере 594 рубля 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13085 рублей 99 копеек, а всего 13776 рублей 99 копеек.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН должника 18№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова