Административное дело № 2а-101/9-2025

УИД: 46RS0029-01-2024-003009-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курск 19 марта 2025 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Якушевой М.Н.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности – ФИО1,

при секретаре Шевляковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости в 2022 году, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Сумма дохода административного ответчика ФИО2 от продажи земельного участка составила 6500000,00 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет 780000,00 руб. По состоянию на 08.12.2023 г. административным ответчиком декларация по НДФЛ за 2022 г. не представлена. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 234000,00 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 156000,00 руб. В соответствии со с п. 3 ст. 114 НК РФ налогоплательщику уменьшен штраф в 4 раза. В результате камеральной налоговой проверки сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 58500,00 руб., а по п. 1 ст. 122 НК РФ – 39000,00 руб. Срок уплаты штрафов 08.12.2023 г. Сумма налога по НДФЛ за 2022 г. составила 780000,00 руб. Срок уплаты 17.07.2023 г. Поскольку в установленный законом срок должник налог не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с 17.07.2023 г. по 08.07.2024 г. в размере 134810,00 руб. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №2 ЖО г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.09.2024 г. мировым судьей внесен судебный приказ, а 29.09.2024 г. определение об отмене судебного приказа. 14.02.2025 г. из ЕНС произведен зачет в размере 3199,84 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 г. В результате данного зачета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 776800,16 руб. На основании изложенного, с учетом уточненного административного искового заявления, УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 1009110,16 руб., в том числе: задолженность за 2022 год по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 776800,16 руб.; задолженность по штрафной санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 58500,00 руб.; задолженность по штрафной санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39000,00 руб.; задолженность по пене в размере 134810,00 руб. за период с 17.07.2023 г. по 08.07.2024 г.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО1 в судебном заседании пояснил, что его доверитель в 2022 г. действительно продала вместе со вторым собственником земельный участок общей площадью <данные изъяты> за 13000000 руб., в связи с чем получила доход в размере 6500000,00 руб. В установленный законом срок не подала декларацию о доходах, а также не уплатила НДФЛ от продажи своей доли земельного участка. От погашения задолженности не отказывается, частично задолженность была погашена в размере 3 199,84 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области и административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).

В силу п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО2 и ФИО6 01.12.2022 г. был продан земельный участок площадью <данные изъяты> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Право собственности на земельный участок было зарегистрировано за ФИО8 и ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ Данные сведения содержаться в договоре купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Цена недвижимого имущества составила 13000000,00 руб. Владение земельные участком осуществлялось ФИО2 менее пяти лет.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Декларацию о доходах, полученных за 2022 г., ФИО2 в срок до 02.05.2023 г. в налоговый орган не предоставила, в связи с чем, 27.10.2023 г. был составлен акт налоговой проверки № из которого следует, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным в 2022 г. от продажи и дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 780000 руб. (6500000-500000)*13%).

По решению УФНС России по Курской области № от 08.12.2023 г., принятому по итогам камеральной проверки, ФИО2 за непредоставление декларации о доходах и неуплату налога на доходы начислены штрафы в размере 58 500 руб. и 39000 руб. соответственно.

13.02.2024 г. в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 13.02.2024 г., состоящей из задолженности по НДФЛ – 780000 руб., штрафов – 58500,00 руб. и 39000,00 руб. Погасить задолженность ФИО2 предлагалось в срок до 05.03.2024 г. Требование ФИО2 получила 14.02.2024 г., что подтверждается скриншотом <данные изъяты>

Таким образом, у ФИО2 в 2022 году возникло право собственности на земельный участок. На момент продажи земельного участка ФИО2 являлась его собственником менее 5 лет. Следовательно, у нее возникла обязанность при продаже данного земельного участка подать в налоговой орган декларацию о доходах и оплатить налог на доходы физического лица. Поскольку данная обязанность не была исполнена, то УФНС РФ по Курской области правомерно назначило ФИО2 штрафы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 776800,16 руб., а также задолженность по штрафной санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 58500,00 руб. и задолженность по штрафной санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39000,00 руб.

Разрешая требование о взыскании пени в размере в размере 134810,00 руб. за период с 17.07.2023 г. по 08.07.2024 г. суд приходит к выводу, что оно подлежит удовлетворению. Проверив расчет пени суд признает его правильным. Стороной административного ответчика размер пени не оспаривался.

09.09.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 судебного района Железнодорожного округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме 1012310,00 руб.

01.10.2024 г. в связи с поступившими возражениями был отменен судебный приказ.

Административный иск подан УФНС России по Курской области 31.10.2024 г., с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Также не был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов административным истцом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не исполнено требование об уплате задолженности по налогам, штрафам и пени, то административные исковые требования УФНС России по Курской области являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку УФНС России по Курской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным иском, то госпошлина в размере 25 091,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу ФНС России (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 776800,16 руб.; задолженность по штрафной санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 58500,00 руб.; задолженность по штрафной санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39000,00 руб.; задолженность по пене в размере 134810,00 руб. за период с 17.07.2023 г. по 08.07.2024 г., а всего взыскать 1009110,16 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход <данные изъяты> государственную пошлину в размере 25 091,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья М.Н. Якушева

Мотивированное решение будет изготовлено 25 марта 2025 года.