Решение по делу № 2А-1328/2023 от 11.05.2023

Дело №а-1328/2023

УИД: 26RS0№-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего - Бегиашвили Ф.Н.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 240.232 рубля 99 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12.742 рубля, пени - 107 рублей 56 копеек; - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19 108 рублей, пени 161 рубль 30 копеек; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, пени 1.618 рублей 32 копейки; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14.666 рублей, пени 123 рубля 81 копейка.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих ему на нраве собственности произведено начисление налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 26:01:090402:118 (ОКТМО 07630407) в размере 12 742,0 рублей, в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 26:01:041226:183 (ОКТМО 07630425) в размере 11 925,0 рублей, в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровый номером 26.01:041223:317 (ОКТМО 07630425) в размере 7.183 рублей (расчет отражен в прилагаемом к исковому заявлению налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №).

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил.

На основании вышеизложенного в соответствии со ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика сформировано и направлено в его адрес Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым отражена следующая задолженность: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12.742 рубля, пени - 107 рублей 56 копеек; - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19.108 рублей, пени 161 рубль 30 копеек.

ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи, с чем ИФНС России по <адрес> края, в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности в связи, с чем произведено начисление налога за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:01:000000:1319 (ОКТМО 07630407) в размере 191.706 рублей, в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:01:041226:27 (ОКТМО 07630425) в размере 14.666 рублей (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил.

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым отражена следующая задолженность: - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, пени 1.618 рублей 32 копейки; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14.666 рублей, пени 123 рубля 81 копейка.

Определением от 23.11.20222 мировой судья судебного участка № <адрес> края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-147/2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 240.232 рубля 99 копеек.

Просит суд взыскать с ФИО1 взыскании недоимки по налогам в размере 240.232 рубля 99 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12 742 рубля, пени - 107 рублей 56 копеек; - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19.108 рублей, пени 161 рубль 30 копеек; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, пени 1.618 рублей 32 копейки; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14.666 рублей, пени 123 рубля 81 копейка.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явились, о причинах уважительности своей неявки суд в известность не поставила.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, неоднократно в судебные заседания не являлась, хотя надлежащим образом была уведомлена судебными извещениями о времени и месте слушания дела по последнему известному месту его жительства и регистрации, в соответствии со ст. 96 КАС РФ, что подтверждается документально, доказательств уважительности причин неявки не представила, правом представления доказательств обоснование своих возражений по иску, в т.ч. письменно путем направления почтовой корреспонденции, не воспользовалась. Ответчик данных об изменении места своего проживания не предъявил административному истцу и суду, рассматривающему спор.

Суд полагает, что не допускаются действия граждан, а также юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением злоупотребления правом, т.к. в соответствии со ст. 10 ГК РФ закон ставит защиту гражданских прав в зависимость от того осуществляются ли они разумно и добросовестно, а разумность и добросовестность действий граждан предполагается.

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ).

Административный ответчик не воспользовался своими процессуальными правами, неоднократно не являлся в судебные заседания, несмотря на принятые меры к надлежащему уведомлению о слушании дела, ответчик также не являлся за получением почтовой корреспонденции, в связи с чем, извещения суда, направленные по последнему известному его местам жительства и регистрации, поступали по истечении срока хранения.

Административный ответчик также не воспользовался своим процессуальным правом на представление своего расчета задолженности и доказательств погашения задолженности по налогу в части или полностью за истекший период.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении требований закона и надлежащем уведомлении сторон о времени и месте слушании дела, а неявка административного ответчика при указанных обстоятельствах является его добровольным волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому считает возможным рассмотреть спор в отсутствие не явившегося лица в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция РФ гарантирует судебную защиту прав и свобод каждому гражданину (ст. 46) в соответствии с положением ст. 8 Всеобщей декларации прав и свобод человека, устанавливающей право каждого человека «на эффективное восстановление прав компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему Конституцией или законом.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Из материалов административного дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- жилой дом, 26:33:110409:76; ОКТМО 07727000, адрес: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, 26:01:090402%118; ОКТМО 07630407 адрес: <адрес>, Б/Н;

- иные строения, помещения и сооружения, 26:01:041226:183; ОКТМО 07630425 адрес: <адрес>; <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, 26:01:041226:317; ОКТМО 07630425 адрес: <адрес>; <адрес>.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - налога в размере - 206.372 рубля.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложений признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Во исполнение указанных требований и в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в указанный срок, в соответствии с требованиями ст. 69 п. 6 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; обязанности по уплате налога на земельный налог, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №;.

Задолженность по уплате недоимки по налогам в размере 240 232 рубля 99 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12.742 рубля, - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19.108 рублей, - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14.666 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога в полном объеме, не оплатив указанные налоги и пени.

Порядок начисления и размеры пени установлены ст. 75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неуплату суммы налога в срок, установленный налоговым законодательством в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

В данном случае процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество и земельный налог физических лиц за 2018 в срок, установленный законом, в порядке ст. 75 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислена пени: - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407) - 107 рублей 56 копеек; - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425) - пени 161 рубль 30 копеек; - по налогу земельный участок с физических лиц (ОКТМО 07630407) - пени 1.618 рублей 32 копейки; - по налогу земельный участок с физических лиц (ОКТМО 07630425) пени 123 рубля 81 копейка.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом по почте заказным письмом направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога в полном объеме.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона административным истцом не соблюдены.

Так, в порядке ст. 48 НК РФ ИФНС России по <адрес> края мировому судье судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240.232 рубля 99 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12.742 рубля, пени - 107 рублей 56 копеек; - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19.108 рублей, пени 161 рубль 30 копеек; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, пени 1.618 рублей 32 копейки; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14 666 рублей, пени 123 рубля 81 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ (судебное дело №а-147/20) о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 240 232 рубля 99 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12.742 рубля, пени - 107 рублей 56 копеек; - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19.108 рублей, пени 161 рубль 30 копеек; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, пени 1.618 рублей 32 копейки; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14.666 рублей, пени 123 рубля 81 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по судебному делу №а-147/20.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом предъявлены обоснованные требования о взыскании с административного ответчика как транспортного налога, так и пени по транспортному налогу, поскольку ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате налога, всего в сумме 240.232 рубля 99 копеек.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются - государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

С учетом того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то с ответчика подлежит взысканию в бюджет <адрес> государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогам в размере 240.232 рубля 99 копеек, в том числе: - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 12 742 рубля, пени - 107 рублей 56 копеек; - налог на имущество физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 19.108 рублей, пени 161 рубль 30 копеек; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630407): налог в размере 191.706 рублей, пени 1.618 рублей 32 копейки; - земельный налог с физических лиц (ОКТМО 07630425): налог в размере 14.666 рублей, пени 123 рубля 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорск государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ф.Н. Бегиашвили