Дело № 2а-2207/2025

(УИД: 48RS0003-01-2025-002081-13)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 14 июля 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 574 руб., за 2018 год в размере 574 руб., за 2020 год в размере 695 руб., за 2021 год в размере 764 руб., за 2022 год в размере 840 руб., за 2023 год в размере 925 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 233 руб., за 2017 год в размере 249 руб., за 2018 год в размере 370 руб., за 2020 год в размере 538 руб., за 2021 год в размере 592 руб., за 2022 год в размере 577 руб., за 2023 год в размере 613 руб., по пени в размере 3228,39 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны, в письменном заявлении указала, что согласно ст.48, 70 Налогового Кодекса РФ налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов за 2016-2018 в связи с истечением установленного срока их взыскания, задолженность по налогам за 2020-2023 гг. погасила.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий земельный объект: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик являлся в указанный в иске период плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- налоговое уведомление №28067001 от 20.10.2017 г. об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 233 руб., земельного налога за 2016 год в размере 1732 руб., в срок до 01.12.2017 г., акт Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве №1 от 15.06.2022 г., согласно которому отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы Фонда за 2016, 2017 годы, не является документом, подтверждающим направление налогового уведомления,

- налоговое уведомление №15645515 от 29.08.2018 г. об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 249 руб., земельного налога за 2017 год в размере 574 руб., в срок до 03.12.2018 г., акт Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве №2 от 03.05.2024 г., согласно которому отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы Фонда за 2017, 2018, 2019 годы, не является документом, подтверждающим направление налогового уведомления,

- налоговое уведомление №61508445 от 22.08.2019 г. об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 370 руб., земельного налога за 2018 год в размере 574 руб., в срок до 02.12.2019 г.,

- налоговое уведомление №5513996 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 538 руб., земельного налога за 2020 год в размере 695 руб., в срок до 01.12.2021 г., что подтверждается списком отправления заказных писем,

- налоговое уведомление №13270478 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 592 руб., земельного налога за 2021 год в размере 764 руб., в срок до 01.12.2022 г., что подтверждается списком отправления заказных писем,

- налоговое уведомление №63049530 от 25.07.2023 г. об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 577 руб., земельного налога за 2022 год в размере 840 руб., в срок до 01.12.2023 г., что подтверждается списком отправления заказных писем,

- налоговое уведомление №152013519 от 13.07.2024 г. об уплате налога на имущество за 2023 год в размере 613 руб., земельного налога за 2023 год в размере 925 руб., в срок до 02.12.2024 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика,

- требование №93013 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 1982 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 2607 руб., пени в размере 1463,75 руб. сроком уплаты до 28.11.2023 г., что подтверждается списком отправления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В срок для добровольной уплаты задолженности, установленный в требовании №93013 по состоянию на 08.07.2023 г., налогоплательщиком не произведена уплата задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 695 руб., за 2021 год в размере 764 руб.. за 2022 год в размере 840 руб., за 2023 год в размере 925 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 538 руб., за 2021 год в размере 592 руб., за 2022 год в размере 577 руб., за 2023 год в размере 613 руб.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 гг., по налогу на имущество за 2016-2018 гг. - не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Учитывая, что с иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2018 гг., налогу на имущество за 2016-2018 гг. УФНС России по Липецкой области обратилось в суд лишь в 2025 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с такими требованиями - пропущены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Из административного иска следует, что задолженность по пени в размере 3228,40 руб. сложилась из следующих сумм:

- пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 633,67 руб., за 2017 г. в размере 165,77 руб., за 2018 г. в размере 114,02 руб., за 2019 г. в размере 14,19 руб., за 2020 г. в размере 47,88 руб., за 2021 г. в размере 5,73 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 68,35 руб., за 2017 г. в размере 71,87 руб., за 2018 г. в размере 73,52 руб., за 2019 г. в размере 11,01 руб., за 2020 г. в размере 37,05 руб., за 2021 г. в размере 4,44 руб.,

- пени с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 1980,9 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Из административного иска следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС – 1247,50 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №9231 от 17.01.2025: общее сальдо в размере 10772,39, в том числе пени 3228,39 руб.

Учитывая правовую природу образования пени, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации произвел исчисление налогоплательщику пени уже на налоговую задолженность, включенную в Единый налоговый счет, до момента подачи заявления №9231 от 17.01.2025 года о выдачи судебного приказа.

Таким образом, размер задолженности по пени с 01.01.2023 по 17.01.2025 составил 1980,90 руб.

Поскольку подлежащими взысканию являются задолженности по налогу на имущество за 2020-2023 гг., по земельному налогу за 2020-2023 гг., суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с административного ответчика задолженности по пени за неуплату земельного налога за 2020 г. в размере 47,88 руб., за 2021 г. в размере 5,73 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. в размере 37,05 руб., за 2021 г. в размере 4,44 руб., а также по пени с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 1980,9 руб.,

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 633,67 руб., за 2017 г. в размере 165,77 руб., за 2018 г. в размере 114,02 руб., за 2019 г. в размере 14,19 руб., за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 68,35 руб., за 2017 г. в размере 71,87 руб., за 2018 г. в размере 73,52 руб., за 2019 г. в размере 11,01 руб.- не подлежат удовлетворению.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности по требованию №93013 по состоянию на 08.07.2023 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 15.04.2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-290/2025 от 27.03.2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

11 июня 2025 года настоящий иск направлен в суд в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно чеку по операции от 11.07.2025 ФИО1 была погашена имеющаяся у нее задолженность в размере 7700 руб.

Поскольку задолженность административным ответчиком погашена уже после поступления административного искового заявления в суд, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 695 руб., за 2021 год в размере 764 руб.. за 2022 год в размере 840 руб., за 2023 год в размере 925 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 538 руб., за 2021 год в размере 592 руб., за 2022 год в размере 577 руб., за 2023 год в размере 613 руб., по пени за неуплату земельного налога за 2020 г. в размере 47,88 руб., за 2021 г. в размере 5,73 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. в размере 37,05 руб., за 2021 г. в размере 4,44 руб., пени с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 1980,9 руб.

В связи с тем, что в настоящее время задолженность административным ответчиком погашена, суд полагает решение суда в исполнение не приводить.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 695 руб., за 2021 год в размере 764 руб.. за 2022 год в размере 840 руб., за 2023 год в размере 925 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 538 руб., за 2021 год в размере 592 руб., за 2022 год в размере 577 руб., за 2023 год в размере 613 руб., по пени за неуплату земельного налога за 2020 г. в размере 47,88 руб., за 2021 г. в размере 5,73 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. в размере 37,05 руб., за 2021 г. в размере 4,44 руб., пени с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 1980,9 руб., решение суда в исполнение не приводить.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 574 руб., за 2018 год в размере 574 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 233 руб., за 2017 год в размере 249 руб., за 2018 год в размере 370 руб., по пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 633,67 руб., за 2017 г. в размере 165,77 руб., за 2018 г. в размере 114,02 руб., за 2019 г. в размере 14,19 руб., за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 68,35 руб., за 2017 г. в размере 71,87 руб., за 2018 г. в размере 73,52 руб., за 2019 г. в размере 11,01 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий