УИД: 59RS0005-01-2023-005215-92

Дело № 2а-5218/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано следующее транспортное средство: легковой автомобиль ВАЗ-21074, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Инспекция в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: № об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1029,00 руб. и транспортного налога за 2016 год в сумме 950,00 руб.; № об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 950,00 руб. В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: №, №, №, №, №.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год не входит в предмет иска, не взыскивалась.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год не входит в предмет иска, не взыскивалась.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год не входит в предмет иска, оплачена 01.04.2020.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 10000 руб. по требованию.

Срок уплаты по требованию № – до 05.09.2019, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 05.03.2023. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ № 2а-495/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 31.01.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 01.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 02.03.2023, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 02.03.2023 истекает 01.09.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд за пределами срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ; взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 219,45 руб.; пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 202,64 руб.; пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 0,21 руб. Всего задолженность в размере: 422,30 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также письменные пояснения, из которых следует, что 26.10.2023 от налогоплательщика поступил платежный документ в сумме 760,00 руб. Денежные средства по платежному документу от 26.10.2023 в сумме 760,00 руб. зачтены в недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 196-ФЗ от 29.05.2023). Таким образом, с учетом задолженности по налогам, указанный платеж не мог быть распределен в счет погашения пени, включенные в исковое заявление. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на 01.11.2023 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является собственником транспортного средства – автомобиля ВАЗ-21074, государственный регистрационный № и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

На основании налогового уведомления № от 22.12.2017 (перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению №) ФИО1 не позднее 02.03.2018 подлежал уплате транспортный налог за 2015 год в размере 1029,00 руб. и транспортный налог за 2016 год в размере 950,00 руб. (л.д.10).

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 не позднее 02.12.2019 следовало уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 950,00 руб. (л.д. 12).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 0,49 руб., в том числе за 2015 год в сумме 0,26 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019, за 2016 год в сумме 0,23 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019, со сроком уплаты до 05.09.2019 (л.д. 14);

№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 64,47 руб., в том числе за 2015 год в размере 33,51 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2016 год в сумме 30,96 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком уплаты до 26.12.2019 (л.д. 17);

№ по состоянию на 18.05.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 75,97 руб., в том числе за 2015 год в сумме 39,39 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, за 2016 год в сумме 36,37 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020, за 2018 год в сумме 0,21 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 03.12.2019, со сроком уплаты до 24.06.2020 (л.д. 20);

№ по состоянию на 20.05.2022 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 281,37 руб., в том числе за 2015 год в сумме 146,29 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 31.03.2022, за 2016 год в сумме 135,08 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 31.03.2022, со сроком уплаты до 20.06.2022 (л.д. 23).

31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-495/2023 о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 422,30 руб.

Определением от 01.03.2023 мировой судья отменил судебный приказ в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как ранее указано судом, судебный приказ № 2а-495/2023 о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 422,30 руб. был отменен в связи с поступившими возражениями должника 01.03.2023, следовательно, в суд с исковым заявлением налоговому органу необходимо было обратиться не позднее 01.09.2023, административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 11.10.2023., то есть за пределами установленного законом срока.

Также судом достоверно установлено, что пенеобразующая недоимка за налоговые периоды 2015, 2016 гг. налоговым органом в установленном законом порядке с ФИО1 не взыскивалась. При этом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика основной недоимки за 2015, 2016 гг. либо уплаты им задолженности с нарушением срока, административным истцом не представлено.

Доводы Инспекции, что недоимка за 2015 год погашена платежом от 26.10.2023, судом отклоняются.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В рассматриваемом случае, при отсутствии доказательств в подтверждение принудительного взыскания недоимки за 2015 год, зачет налоговым органом поступивших денежных средств в октябре 2023 года в счет уплаты налоговых платежей на погашение недоимки по транспортному налогу за 2015 год является незаконным, поскольку указанные действия произведены с нарушением трехлетнего периода, что свидетельствует об отсутствии оснований для такого распределения денежных средств. Указанная недоимка подлежала признаю налоговым органом в качестве безнадежной ко взысканию и списанию с единого налогового счета налогоплательщика. Аналогичная ситуация и по налоговому периоду 2016 года, по которому также задолженность в принудительном порядке не взыскивалась, обратного суду не представлено. При таких обстоятельствах, начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 гг. является незаконным.

При разрешении требований о взыскании пени в размере 0,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период просрочки с 03.12.2019 по 03.12.2019, судом достоверно установлено, что налог оплачен ответчиком 01.04.2020, по сроку уплаты до 02.12.2019, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Однако налоговым органом пропущен 6-ти месячный срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из системного толкования положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах, заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском не подлежит удовлетворению.

Учитывая, что административным истцом без уважительной причины пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, в ходатайстве о восстановлении срока судом отказано, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется. Данные требования налогового органа являются безнадежными для взыскания.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2015 года в размере 219,45 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года в размере 202,64 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 0,21 руб., - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено – 10.11.2023.