Решение по делу № 2А-133/2023 от 12.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Саранска (Республика Мордовия)

№ 2а-133/2023 УИД 13RS0025-01-2022-003484-24

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

12 января 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени, пени по транспортному налогу за 2018 год,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы за 2020 год и пени, а также пени по транспортному налогу за 2018г.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: КИА РИО государственный регистрационный знак <..>; ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460 КМ27 государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный налог за 2018 год, в связи с чем ему были начислены пени в размере 89,18 руб. за период с 28 января 2020г. по 05 апреля 2020г.

Кроме того, ФИО1 в период с 20 марта 2009г. по 25 августа 2020 г. осуществляла предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК Российской Федерации). В случае неуплаты или не полной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в размере 32 448 рублей. Паи этом пп.1 статьи 430 НК РФ, предусмотрено, что для индивидуальных предпринимателей осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год составляют 20 318 руб. Таким образом, за 2020 год сумма страховых взносов на ОПС составила 13 217,62 руб., на ОМС 5 481,43 руб. Из-за не уплаты в установленный срок страховых взносов на ОПС и ОМС, налоговым органом исчислены пени за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. на ОПС в размере 101,11 руб., на ОМС в размере 41,93 руб. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени №39216 от 03 ноября 2020г., № 20573 от 25 июня 2020г. В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, пени по транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 22 декабря 2020г. был выдан судебный приказ, который 14 июня 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требование об уплате страховых взносов, пеней, пеней по транспортному налогу не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 89,18 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 617,62 руб., пени 101,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 481,43 руб. и пени 41,93 руб., а всего 14 331,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, по неизвестной суду причине, о дне и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Судом установлено, что транспортный налог за 2018г. административным ответчиком не был своевременно уплачен.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В обоснование требований о взыскании пени в связи с нарушением срока уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018г. налоговым органом представлены доказательств принятия мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанный налоговый период суммы задолженности по транспортному налогу, на которые были начислены пени.

Как следует из материалов дела ФИО1 за 2018 год исчислен транспортный налог за автомобиль марки ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460 КМ27 государственный регистрационный номер <..>, мощностью 122 лошадиных сил, в размере 3416 руб.; за автомобиль марки КИА РИО государственный регистрационный номер <..>, мощностью 107 лошадиных сил, в размере 2 996 руб.

О необходимости оплаты транспортного залога, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление №21598564 от 04 июля 2019 г. на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 6412 руб. сроком уплаты – не позднее 02 декабря 2019г. Согласно требованию №9028 от 28 января 2020г. административному ответчику предложено в срок до 24 марта 2020г. оплатить транспортный налог в размере 6 412 руб. Налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени направлены ФИО1 по почте по её месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога. Судебный приказ был выдан 11 июня 2020г.(2а-678/2020). На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 14 июня 2022г. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 22 ноября 2022г. Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 12 января 2023г. административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год удовлетворено.

Учитывая изложенное, судом установлены основания для взыскания пени по транспортному налогу за указанные налоговые периоды.

Кроме того, в соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, Денискина в период с 20 марта 2009г. по 25 августа 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 1 января 2021 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1.1 данной статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период 01 января 2020г. по 25 августа 2020г. составили 13 217,62 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 101,11 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год составили 5 481,43 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 41, 93 руб.

Поскольку ФИО1 не уплатила страховые взносы и транспортный налог в установленный законом срок, в отношении неё были выставлены требования №39216 от 03 ноября 2020г. об оплате страховых взносов и пеней, со сроком уплаты до 14 декабря 2020г. и №20573 от 25 июня 2020г. по оплате пеней по транспортному налогу, которым предложено в срок до 23 ноября 2020г., соответственно, уплатить имеющуюся задолженность. Однако данные требования оставлены без исполнения.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени направлены ФИО1 по почте по её месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из предоставленного административным истцом расчета и сообщения начальника отделения службы судебных приставов по Октябрьскому району г.Саранска УФССП России по Республике Мордовия в ходе исполнения судебного приказа от 22 декабря 2020г., было произведено частичное взыскание страховых взносов на сумму 4 600 руб.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 617,62 руб. (13 217,62 руб. начисленная сумма страховых взносов – 4 600 руб. уплаченная сумма 01 апреля 2021г.), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 101,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 481,43 руб., пени за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 41, 93 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28 января 2020г. по 05 апреля 2020г. в размере 89,18 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности по страховым взносам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени отменен определением мирового судьи от 14 июня 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 22 ноября 2022 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск с учетом округления до рубля в размере 573 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени, пени по транспортному налогу за 2018 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Республики Мордовия пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018 год за период с 28 января 2020г. по 05 апреля 2020г. в размере 89 (восемьдесят девять) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <..>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 617 руб. 62 коп., пени за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 101 руб. 11 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 481 руб. 43 коп. и пени за период с 10 сентября 2020г. по 02 ноября 2020г. в размере 41 руб. 93 коп., а всего 14 242 (четырнадцать тысяч двести сорок два) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 573 (пятьсот семьдесят три) рубля.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 17 января 2023г.