Решение по делу № 02А-0494/2025 от 20.06.2025 | Замоскворецкий районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.05.2025 года Замоскворецкий районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Хайретдиновой Н.Г., при секретаре Федорининой М.К., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика – адвоката Заславского В.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-494/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 5 по городу Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 5 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2021 в размере 431 963,78 руб., страховые взносы ОПС за 2021 в размере 88 301,07 руб., страховые взносы ОПС за 2022 в размере 89 419,33 руб. (в общей сумме 609 684 руб. 18 коп.), ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов в установленный срок.

Представитель административного истца ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика - адвокат Заславский В.Б. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, в удовлетворении заявленных требований просил отказать, поскольку налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Суд, выслушав доводы участников процесса, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 400, гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 гл. 32 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; б) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403, гл. 32 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом

Согласно ст. 405, гл. 32 НК РФ налоговым периодом признается год.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательшики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ налоговым периодом признается год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 3, п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета плательщика взносов, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности. Таким требованием признается извещение плательщика взносов о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием сумм страховых взносов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в Установленный срок сумму задолженности (п. п. 1, 5 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Инспекцией ФНС России № 5 по г. Москве в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № 44245834 от 01.09.2022 о необходимости уплатить имущественные налоги до 01.12.2022. Указанное налоговое уведомление 21.09.2022 получено ФИО2 I1.М, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ направлено требование № 1015 от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которое 18.05.2023 получено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Виду того, что уплату налога по вышеуказанному требованию в срок до 15.06.2023 налогоплательщик не произвёл, налоговым органом принято решение о взыскание задолженности за счет денежных средств № 2479 от 14.09.2023, которое направлено заказным почтовым отправлением (ШПИ 80096888155792).

По причине непогашения задолженности налоговым органом мировому судье судебного участка № 398 района Замоскворечье направлено заявление № 26 от 04.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Указанное заявление направлено в суд 23.10.2023 (ШПИ 80101789005326)

Мировым судьей судебного участка № 398 района Замоскворечье г. Москвы был вынесен судебный приказ от 26.10.2023 (дело № 02a-0150/398/2023) о взыскании в пользу Инспекции недоимки по обязательным платежам. Судебный приказ от 26.10.2023 получен налоговым органом 02.11.2024 за вх. № 061257.

Мировой судья судебного участка № 398 района Замоскворечье г. Москвы 31.10.2023 вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 02a-0150/398/2023, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 в порядке ч. 3ст. 123.5 КАС РФ. Определение об отмене судебного приказа от 31.10.2023 получено налоговым органом 02.11.2024 за вх. № 061256.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности обращения административного истца в суд с исковыми требованиями, заявление мотивировано тем, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что требованием № 1015 срок уплаты обязательных платежей определен до 15.06.2023 г., срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь 16.06.2023 г. и истекал 16.12.2023 г.

Административный иск подан в суд 20.12.2024 года, то есть за пределами установленного законом срока, при этом доказательств уважительности пропуска данного срока представителем административного истца не представлено, суд приходит к выводу поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установив, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России № 5 по городу Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и обязательным платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Г. Хайретдинова

Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2025 г.