Решение по делу № 02А-0551/2023~МА-0685/2023 от 04.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года адрес

Резолютивная часть решения объявлена 24 августа 2023 года

Мотивированное решение составлено 04 сентября 2023 года

Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кирьянен Э.Д.,

при секретаре фио,

с участием представителя административного истца фио,

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-551/2023 по административному иску ИФНС № 10 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 10 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит суд взыскать недоимку по земельному налогу в сумме 182 042 руб. 38 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 927 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 65 коп., государственную пошлину.

В обоснование требований ссылается на то, что в собственности ответчика имеются земельные участки и имущество.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по исчислению суммы налогов на землю за 2018-2020 г.г. и имущество за 2020 г., согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 69977871, по земельному налогу в сумме 2 131 617 руб., по налогу на имущество в сумме 3 585 руб. В добровольном порядке задолженность перед бюджетом по данным налогам административным ответчиком не погашена. Налогоплательщику начислены пени, которые на 15.12.2021 г. составили по земельному налогу и налогу на имущество в сумме 6 939 руб. 39 коп. Налоговым органом направлено требование № 32531 по состоянию на 15.12.2021 г., со сроком уплаты - 01.02.2022 г. Данные требования направлены в адрес Административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика. Однако, данные требования также не исполнены Административным ответчиком.

Мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесен судебный приказ от 26.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и задолженности по пени. Определением от 21.10.2022 г., Мировой судья судебного участка № 380 адрес отменил судебный приказ от 26.07.2022 г. о взыскании с Административного ответчика вышеуказанных недоимки по налогам и задолженностей по пени.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, представил заявление в порядке ст. 46 КАС РФ., исковые требования поддержал.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен, направил в защиту своих интересов представителя по доверенности, который административный иск не признал по доводам, изложенным в отзыве на иск, заявили о пропуске административным истцом срока исковой давности.

В данной связи суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав позицию сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законом адрес от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц" в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации на территории адрес устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и налоговые льготы.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и, соответственно, пени.

В силу ст. 31 НК РФ 1. Налоговые органы вправе:…9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 ...паспортные данные, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 10 по адрес в качестве налогоплательщика, имеет в собственности земельные участки и имущество.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Квартира в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 названного Кодекса является объектом налогообложения.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Налоговый орган исчислил ФИО1 суммы налогов на землю за 2018-2020 г.г. и имущество за 2020 г., согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 69977871, по земельному налогу в сумме 2 131 617 руб., по налогу на имущество в сумме 3 585 руб. В добровольном порядке задолженность перед бюджетом по данным налогам административным ответчиком не погашена. Налогоплательщику начислены пени, которые на 15.12.2021 г. составили по земельному налогу и налогу на имущество в сумме 6 939 руб. 39 коп. Налоговым органом направлено требование № 32531 по состоянию на 15.12.2021 г., со сроком уплаты - 01.02.2022 г.

Согласно материалам дела требования об уплате налогов и пени не исполнены Административным ответчиком.

В связи с чем, за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу в сумме 182 042 руб. 38 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 927 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 65 коп.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии ста. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Непосредственно вопросы налогообложения по налогу на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды регламентировались главой 32 ч. 2 НК РФ, Законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц», нормы которых предусматривали, что налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Согласно статье 1 названного выше регионального закона ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч. 2 НК РФ, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 394 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимку по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в сумме 182 042 руб. 38 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 927 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 65 коп, административный ответчик суду не представил.

При таком положении, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований, взыскав с ФИО1 в пользу ИФНС России № 10 по адрес недоимку по земельному налогу в сумме 182 042 руб. 38 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 927 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 65 коп.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с приведенными выше нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке ст. 85 НК РФ сведений компетентных органов о кадастровой стоимости земельного участка, данных об объектах недвижимости, принадлежащих ФИО1 в спорный период, в том числе исходя из установленных ставок налога и коэффициентов; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В судебном заседании административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В настоящем судебном заседании представителем истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Так, ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс РФ содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженностей по пени.

В данной связи, ИФНС России № 10 по адрес вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском не позднее 26.07.2023 г., в то время как настоящий административный иск подан в Пресненский районный суд адрес 21.04.2023 г.

Таким образом, срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, (ИНН <***>) в пользу ИФНС № 10 по адрес недоимку по земельному налогу в сумме 182 042 руб. 38 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 927 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца через Пресненский районный суд адрес.

Судья Э.Д. Кирьянен