Решение по делу № 2А-765/2023 от 16.11.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 16 ноября 2023 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Керашева Т.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указало, что Управлением ФНС по <адрес> ФИО4 ИНН <***> в соответствии со ст.ст. 31, 32 НК РФ исчислены и предъявлены к уплате установленные в соответствии с законодательством РФ налоги и страховые взносы. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). Налогоплательщик осуществлял деятельность с привлечением наемных работников и с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административный ответчик исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с налогоплательщиков в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил. Согласно ст. 75 НК РФ начислена пеня. На основании решений от ДД.ММ.ГГГГ №№, 1664, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 014 рублей по каждому решению. Ответчик в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил суммы штрафа. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея на основании заявления УФНС по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, Управление ФНС по <адрес> просило взыскать с ФИО1, ИНН <***> налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: пеню в размере 113 рублей 99 копеек, штраф в размере 2 028 рублей, единый налог на вмененный доход: пеню в размере 35 рублей 57 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 74 рублей 37 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 303 рублей 91 копейки, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеню в размере 23 рублей 31 копейки.

Представитель административного истца – Управления ФНС по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил провести судебное заседание без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафе имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате с взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве Главы КФХ.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). Налогоплательщик осуществлял деятельность с привлечением наемных работников и с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с налогоплательщиков в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил.

Так же, ФИО1 на основании решений от ДД.ММ.ГГГГ №№, 1664 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 014 рублей по каждому решению.

Административный ответчик в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил суммы штрафа.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Суммы налогов и страховых взносов, исчисленные к уплате, в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога и штрафов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога и штрафов начислена пеня.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 07.08.2020 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила не в полном объеме.

Налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки по налогам, штрафа и пени. Однако в срок, установленный требованием, равно как и после этого, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

Недоимка по налогу и штраф административным ответчиком до настоящего времени не уплачена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом требований ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход МО «<адрес>» надлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: пеню в размере 113 рублей 99 копеек, штраф в размере 2 028 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> единый налог на вмененный доход: пеню в размере 35 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеню в размере 74 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеню в размере 303 рублей 91 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеню в размере 23 рублей 31 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Судья /подпись/