Решение по делу № 2А-671/2025 от 27.03.2025 - о признании невозможной к взысканию задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-671/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000705-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 27 марта 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к ФИО1 с указанным выше административным иском, в котором просит признать невозможной к взысканию задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 1 089 руб. 92 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 1 717 руб. 42 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 297 руб. 77 коп., в связи с истечением срока взыскания и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. Административный ответчик с 23.03.2011 по 08.02.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, за ним числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. На 01.01.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляла 31864 руб. 11 коп. и пени 14973 руб. 49 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляла 5215 руб. 71 коп. и пени 1 920 руб. 17 коп.

ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. На 01.01.2023 задолженность по единому налогу на вмененный доход составляла 17477 руб., пени – 9710 руб. 18 коп. На 10.02.2024 задолженность по ЕНВД составляет 2368 руб. 40 коп.

В адрес ФИО1 направлялось требование № 14360 от 12.11.2018 на сумму 3210 руб. 66 коп., однако в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены.

В настоящее время сроки взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачены. УФНС России по Республике Мордовия полагает, что числящаяся задолженность ФИО1 с истекшим сроком взыскания затрагивает интересы как налогоплательщика, так и налогового органа.

Все лица, участвующие в деле, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно п. 4 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч. 7 ст. 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии спп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласнопп. 1и2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных вп. 3 ст.44НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии состатьей49данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренныхстатьей59НК РФ.

В силуп. 4 п. 1 ст. 59НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласноп. 1 п. 2 ст. 59НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В силуп. 5 ст. 59НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

ПриказомФедеральной налоговой службы от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (далее – Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию (далее – Перечень).

В соответствии с пп. 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленныхпп. 1,4 ст. 59НК РФ.

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны впп. 1 п. 2 ст. 59НК РФ.

В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного впп. 4 п. 1 ст. 59НК РФ является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия.

С 23.03.2011 по 08.02.2018 он являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, за ним числится задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Судом установлено, что Инспекцией ФНС по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия ФИО1 выставлено требование №14360 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) по состоянию на 12.11.2018. Срок исполнения указанного требования – до 30.11.2018. Общая задолженность составляет 197301 руб. 76 коп.

Данное требование ФИО1 в полном объеме не исполнено.

По неисполненному требованию за ФИО1 числится задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 1 089 руб. 92 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 1 717 руб. 42 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 297 руб. 77 коп.

Из представленных материалов следует, что с момента выставления требования и до момента подачи настоящего административного искового заявления налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

По смыслу положенийст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44и подп. 4 п.1 ст. 59НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ №4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкованияподп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиямиКодексаадминистративного производства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по пени по Единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование УФНС России по Республике Мордовия утрачена ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия с ФИО1 (ИНН №) задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 1 089 руб. 92 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 1 717 руб. 42 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.08.2018 по 12.11.2018 в размере 297 руб. 77 коп., а всего на общую сумму 3 105 (три тысячи сто пять)руб. 11 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Малкина