Решение по делу № 2А-790/2023 от 22.03.2023

г.Томск № 2а-790/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Барышевой Т.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за земельный налог за 2020 г., пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском (с учетом частичного отказа от исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 247 рублей, в том числе земельный налог за 2020 г. в размере 234,10, рублей, пени по земельному налогу в размере 8,95 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019; с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 02.12.2021 по 13.12.2021; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,99 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,96 рублей, за период 04.12.2018 по 16.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). ОАО «<данные изъяты>» являясь налоговым агентом, предоставил налоговому органу справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от 30.03.2019 г. с указанием суммы налога, не удержанного налоговым агентом в сумме 211 рублей за 2018 г. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 на уплату НДФЛ, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в общей сумме 211 рублей. В установленный срок сумма НДФЛ в общей сумме 211 рублей за 2018 год уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начислены пени в сумме 0,99 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по требованию № от 25.12.2019. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от 25.12.2019 об уплате налога со сроком уплаты до 31.01.2020. В установленный срок НДФЛ сумме 211 рублей и пени по НДФЛ в сумме 0,99 рублей уплачены не были. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст. 391, п. 11 ст.396 НК РФ. ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов: - земельный участок, <адрес> Площадь 1151. Дата регистрации права 24.01.2017 00:00:00; - земельный участок, <адрес>. Площадь 1014. Дата регистрации права 18.12.2015 00:00:00. Согласно п.3 ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2017-2020 г., подлежащего уплате в общей сумме 1490 рублей, а именно: 504 рублей за 2017 г.; 352 рублей за 2018 г.: 317 рублей за 2019 г.; 317 рублей за 2020 г. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018; № от 04.07.2019; № от 03.08.2020; № от 01.09.2021 с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 1490 рублей уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в общей сумме 8,95 рублей, а именно: 5,68 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 по требованию № от 17.01.2019; 1,65 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по требованию № от 25.12.2019; 0,67 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по требованию № от 17.12.2020; 0,95 рублей за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 по требованию № от 14.12.2021. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от 17.01.2019, № от 25.12.2019, № от 17.12.2020; № от 14.12.2021. В установленный срок земельный налог в сумме 1490 рублей и пени по земельному налогу в сумме 8,95 рублей уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85. ст. 400. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). ФИО1 является собственником объектов: - здание, адрес<адрес> Площадь 33,8. Дата регистрации права 24.01.2017 00:00:00. На основании ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога па имущество физических лиц за 2017-2019 г., подлежащего уплате в сумме 366 рублей, а именно: 213 рублей за 2017 г.; 91 рублей за 2018 г.; 62 рублей за 2019 г. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018; № от 04.07.2019; № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 366 рублей уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 2,96 рублей, а именно: 2,40 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 по требованию № от 17.01.2019; 0,43 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по требованию № от 25.12.2019; 0,13 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по требованию № от 17.12.2020;

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 17.01.2019, № от 25.12.2019, № от 17.12.2020. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 366 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,96 рублей уплачены не были. Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 12.08.2022 мировым судьей Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 2079,90 рублей. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 15.09.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

УФНС России по Томской области отказалась от части исковых требований в связи с частичной оплатой. На основании изложенного, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 247 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,99 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019; земельный налог за 2020 г. в размере 234,10, рублей пени по земельному налогу в размере 8,95 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019; с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 02.12.2021 по 13.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,96 рублей, за период 04.12.2018 по 16.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, по месту жительства ФИО1 направились судебные извещения, за почтовыми извещениями ФИО1 не явилась. Письменных возражений в суд не представила.

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога (далее налог) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения, на основании ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог. Земельный налог на территории г.Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, ФИО1 является налогоплательщиком НДФЛ.

ОАО «<данные изъяты>» являясь налоговым агентом, предоставил налоговому органу справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от 30.03.2019 с указанием суммы налога, не удержанного налоговым агентом в сумме 211 рублей за 2018 г.

На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 на уплату НДФЛ, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в общей сумме 211 рублей.

В установленный срок сумма НДФЛ в общей сумме 211 рублей за 2018 год уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начислены пени в сумме 0,99 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по требованию № от 25.12.2019.

На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от 25.12.2019 об уплате налога со сроком уплаты до 31.01.2020. В установленный срок НДФЛ сумме 211 рублей и пени по НДФЛ в сумме 0,99 рублей уплачены не были.

Кроме того, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов недвижимости:

- земельного участка, находящегося по <адрес> кадастровый помер №, площадь 1151 кв.м., дата регистрации права 24.01.2017 00:00:00;

- земельного участка, находящегося по <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1014 кв.м., дата регистрации права 18.12.2015 00:00:00.

Соответственно ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2017-2020 г., подлежащего уплате в общей сумме 1490 рублей, а именно: 504 рублей за 2017 г.; 352 рублей за 2018 г.: 317 рублей за 2019 г.; 317 рублей за 2020 г.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018; № от 04.07.2019; № от 03.08.2020; № от 01.09.2021 с извещением на уплату налога.

В установленный срок земельный налог в сумме 1490 рублей ФИО1 уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в общей сумме 8,95 рублей, а именно: 5,68 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 по требованию № от 17.01.2019; 1,65 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по требованию № от 25.12.2019; 0,67 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по требованию № от 17.12.2020; 0,95 рублей за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 по требованию № от 14.12.2021.

На основании ст.69, 70 НК РФ направлены требования № от 17.01.2019, № от 25.12.2019, № от 17.12.2020; № от 14.12.2021. В установленный срок земельный налог в сумме 1490 рублей и пени по земельному налогу в сумме 8,95 рублей ФИО1 уплачены не были.

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

-здание, находящееся по <адрес>, площадь 33,8 кв.м., дата регистрации права 24.01.2017 00:00:00.

Соответственно ФИО1 также является плательщиком вышеуказанного налога.

На основании ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г., подлежащего уплате в сумме 366 рублей, а именно: 213 рублей за 2017 г.; 91 рублей за 2018 г.; 62 рублей за 2019 г.

На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018; № от 04.07.2019; № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 с извещением на уплату налога.

В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 366 рублей уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 2,96 рублей, а именно: 2,40 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 по требованию № от 17.01.2019; 0,43 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 по требованию № от 25.12.2019; 0,13 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по требованию № от 17.12.2020.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования № от 17.01.2019, № от 25.12.2019, № от 17.12.2020. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 366 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,96 рублей уплачены не были.

При этом согласно исследованным в судебном заседании сведениям из УФНС России по Томской области, ФИО1 получила налоговые уведомления № от 29.08.2018 путем электронного отправления -09.09.2018; № от 04.07.2019 путем электронного отправления -07.08.2019; № от 03.08.2020 путем электронного отправления - 25.09.2020; № от 01.09.2021 путем электронного отправления - 22.09.2021, налоговое требование № от 17.01.2019 путем электронного отправления - 22.01.2019, срок уплаты по требованию составлял 19.02.2019; налоговое требование № от 25.12.2019 путем электронного отправления - 01.01.2020, срок уплаты по требованию составлял 31.01.2020, налоговое требование № от 17.12.2020 путем электронного отправления - 20.12.2020, срок уплаты по требованию составлял 02.02.2021; налоговое требование № от 14.12.2021 путем электронного отправления -17.12.2021, срок уплаты по требованию составлял 27.01.2022, что подтверждается соответствующим скриншотом УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика ФИО1».

В связи с чем Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

12.08.2022 мировым судьей Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 2079,90 рублей.

15.09.2022 мировой судья судебного участка №1 Томского судебного района Томской области вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Как следует из представленных доказательств УФНС России по Томской области, исследованных судом, а также в связи с отказом от части исковых требований, ФИО1 до настоящего времени, сумма недоимки в размере 247 рублей не оплачена, а именно:

-земельный налог за 2020 г. в размере 234,10, рублей;

-пени по земельному налогу в размере 8,95 рублей за период с 04.12.2018 по 16.01.2019; с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 02.12.2021 по 13.12.2021;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,99 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,96 рублей, за период 04.12.2018 по 16.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020.

УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, карточками расчета с бюджетом, сведениями о недвижимости налогоплательщика, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется. Иных доказательств, иных расчетов, сторонами представлена не была, в том числе доказательств подтверждающих оплату вышеуказанного налога, пени.

При таких обстоятельствах, исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (с учетом частичного отказа от исковых требований) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за земельный налог за 2020 г., пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 247 рублей, в том числе:

-земельный налог за 2020 г. в размере 234,10, рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,99 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН <***>. КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, Расчетный счет <***>. Корсчет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: Т.А. Барышева

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-790/2023

УИД 70RS0005-01-2023-000502-85