Решение по делу № 2А-1252/2022 от 25.07.2022 | Озерский городской суд (Челябинская область)

Дело №2а-1252/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2022 года город Озёрск Челябинской области

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бабиной К.В.

при секретаре Никитиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратился в суд с иском к ФИО1 ( с учетом уточненных исковых требований ) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.- 8 158,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 1544,32 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 65,84 рублей, пени по земельному налогу в сумме 17,51 рублей.

В обоснование требований указано, что 28.03.2019 г. административный ответчик (налогоплательщик) прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, плательщика страховых взносов. В установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов не оплачена. Также по данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 имеет в собственности жилой дом и земельный участок, расположенные в <адрес>. Ответчику были выставлены и направлены требования № 43204 по состоянию на 16 декабря 2020 года, а также требование № 19139 по состоянии на 01.07.2021 г. об оплате пени по страховым взносам, по налогу на имущество и земельному налогу, однако поскольку требование в добровольном порядке ответчиком исполнено не в полном объеме, последовало обращение в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, направил в адрес суда ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, на уточненных исковых требованиях настаивает ( л.д62).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (по месту регистрации – Челябинская область, город Озёрск, <адрес>, согласно адресной справке УВД ГУМВД по Челябинской области л.д. 60,61).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 28.01.2016 г. по 28 марта 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП – л.д.19-20).

В установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов административным ответчиком оплачена не была.

Частью 1 статьи 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно частью 4.1 названной статьи, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ ( в редакции действовавшей на момент уплаты страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Каслинского городского округа Челябинской области от 29 октября 2015 года N 9 "О введении налога на имущество физических лиц" установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 16.07.2012 г. является собственником жилого дома, расположенного по адресу : <адрес> ( л.д.17).

Сумма налога исчислялась следующим образом :

- за 2015 г. -357191 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 179 руб. ( доля в праве 1/2)- л.д.23

- за 2016 г.- 95569 ( налоговая база)х0,30 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)х 1.0 ( коэффициент к налоговому периоду)= 143 руб. ( доля в праве 1/2) л.д.22

- за 2017 г.- 112257 ( налоговая база)х0,30 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 168 руб. ( доля в праве 1/2) л.д.25

- за 2018 г.- 112257 ( налоговая база)х0,30 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 168 руб. ( доля в праве 1/2) л.д.21

- за 2019 г.- 112257 ( налоговая база)х0,30 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 168 руб. ( доля в праве 1/2) л.д. 24

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с решением Совета депутатов Каслинского городского поселения Каслинского муниципального района Челябинской области от 26.10.2005 г. № 46 « Об установлении земельного налога» установлены дифференцированные ставки.

ФИО1 с 16.07.2012 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу : <адрес> ( л.д.17).

Сумма налога исчислялась следующим образом :

- за 2015 г. -82998 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 32 руб. ( доля в праве 1/2)- л.д.23

- за 2016 г.- 82998 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 42 руб. ( доля в праве 1/2) л.д.22

- за 2017 г.- 82998 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 42 руб. ( доля в праве 1/2) л.д.25

- за 2018 г.- 82998 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 42 руб. ( доля в праве 1/2) л.д.21

- за 2019 г.- 82998 ( налоговая база)х0,10 % ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев)= 41 руб. ( доля в праве 1/2) л.д. 24

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ненадлежащим образом производит уплату страховых взносов, налога на имущество и земельного налога, в связи с чем 18.11.2019 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Озерска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени ( л.д.13- оборот.)

30.12.2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Озерска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу ( л.д.13).

Как усматривается из материалов дела, в пределах трехлетнего срока, предусмотренного законом, налоговым органом налогоплательщику направлено требование:

- № 43204 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 168 рублей ( задолженность погашена), пени в сумме 0,33 рублей, земельного налога в сумме 41 рубль ( задолженность отсутствует), пени в сумме 0,08 рублей ( л.д. 16).

- № 19139 по состоянию на 01.07.2021 г. об уплате пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 8158,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1568,20 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 95,44 рублей ( задолженность составила 65,56 рублей, пени по земельному налогу в сумме 22,77 рублей ( задолженность составила 17,43 рубля) (л.д.9).

В указанный в требовании срок требование исполнено частично. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Установив, что административный ответчик, являясь в оспариваемый период плательщиком страховых взносов, плательщиком налога на имущество и земельного налога не исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов и налога в срок, были начислены пени за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Суд соглашается с расчетом пени, предъявленным истцом (л.д. 27-35).

Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по пени, однако в полном объеме задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика пени, согласно представленных расчетов, а именно пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 8158,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составили 1544,32 руб., пени по налогу на имущество в сумме 65,84 руб. ( 0,28 руб. по требованию № 43204 + 65,56 руб. по требованию № 19139), пени по земельному налогу в сумме 17,51 руб. ( 0,08 руб. по требованию № 43204 + 17,43 руб. по требованию № 19139).

Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленного срока ( л.д.12- оборот) обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 22.12.2021 г. был отменен (л.д.12)

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 25.05.2022 г. (л.д.5).

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан Отделом УФМС России по Челябинской области в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 158 рублей 06 копеек ( ОКТМО 75743000, КБК 18210202140062110160)

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1544 рубля 32 копейки ( ОКТМО 75743000, КБК 18210202103082013160).

- пени по налогу на имущество в сумме 65 рублей 84 копейки (ОКТМО 75626410, КБК18210601030102100110)

- пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 51 копейку ( ОКТМО 75626410, КБК 1820606043102100110).

Реквизиты для зачисления: счет 03100643000000016900, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), получатель ИНН <***>, КПП 741301001.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий К.В.Бабина