Решение по делу № 2А-352/2025 от 01.10.2025 | Кизлярский городской суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-352/2025

УИД 05RS0019-01-2025-000636-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, 01 октября 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи ФИО9, при секретаре судебного заседания ФИО7, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафам,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО8 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО6 (ИНН: <***>), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ). Срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи 10 000 000 руб., уменьшенная на сумму вычета 1 250 000 руб., налоговая база определена в размере 8 750 000 руб.

8750000*13%=1 137 500 - НДФЛ к уплате в бюджет.

Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст.119 НК РФ. В соответствии с чем, налогоплательщик привлечен к ответственности по ст.122 НК РФ сумма штрафа 227500 руб., по ст. 119 НК РФ сумма штрафа 170 625 руб., налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 1 137 500 руб.

По п.1ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 1 137 500*20%=227 500 руб.

По п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5 %за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена 3 месяца. Сумма штрафа составила 1137500*3*5%=170 625 руб.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1902/2024 года, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем начислен налог на имущество за 2023 года в размере 41 руб., из расчета 388933*1/5*0.10/100*12/12*1.1.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Ст. Серебряковка, кадастровый №, в связи с чем за 2023 год начислен земельный налог в сумме 258 рублей, из расчета 119466*0.30/100*12/12*1.1.

- транспортное средство – автомобиль марки ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный номер <***>, в связи с чем начислен налог за 2023 года в сумме 653 руб. из расчета 81.60*8*12/12;

- транспортное средство – автомобиль марки ЛАДА 211440, государственный регистрационный номер <***>, в связи с чем начислен налог за 2023 года в сумме 328 руб. из расчета 82*8*6/12=328 руб.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-89/2025 года, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО6 (ИНН: <***>) недоимки по: - земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 258 рублей; - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 41 рубль; - суммам пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 69988 руб. 32 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 981 руб.; - НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающий 650 тыс. руб., за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год три месяца*в размере 1137404 руб. 78 коп.; - НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающий 650 тыс. руб., за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 227500 руб.; - пеню, установленную Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 228513 руб. 79 коп.; - штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 170625 руб.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела представитель административного истца - УФНС по РД в суд не явился, причины неявки суду не сообщил. Судебное разбирательство, ввиду признания судом не обязательности явки последнего, проведено без его участия.

Административный ответчик ФИО6 исковые требования УФНС по РД в части начисления ему налога на доходы физического лица в связи с продажей недвижимого имущества, пеней и штрафов в связи с их неуплатой не признал в обоснование возражений указав, что в 2024 году пользуясь сайтом ГОСУСЛУГИ им было обнаружено начисление ему задолженности по налогам в связи продажей двух объектов недвижимости с кадастровыми номерами 05:40:000039:7247 квартира площадью 125кв.м по адресу Акушинского между 7 и 9 линиями стоимостью 5 000 000 рублей, а также продажи помещения с кадастровым номером 05:40:000039:7286 площадью 100 кв.м. находящегося по тому же адресу. Им в адрес налогового органа было направлено пояснение по поводу вышеперечисленных сделок, о чем имеется соответствующий штамп, что данное пояснение принято ФНС России по РД ДД.ММ.ГГГГ, со всеми прилагающими документами, однако ответа на него получено не было. Между ним и ЖСК «Столица» был заключен договор паевого участия № от 19.06.2011г. согласно п. 1.3 объектом была - 3-х комнатная квартира расположенная на 2 этаже в подъезде 3 общей площадью по проекту 125кв. м. за №. По цене 2 500 000 (два миллиона пятьсот тысяч) рублей. Обязательства по уплате цены договора им исполнены полностью, согласно ПКО № от 19.06.2011г. В связи с тем, что застройщик не исполнил свои обязательства в срок, ему пришлось подать в суд для узаконения своих прав. Решением Арбитражного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ (дело №А15-2363/2016) за ним было признано право собственности на данную квартиру, получена зеленка и присвоен кадастровый №. В последующем данная квартира была им продана ФИО2 по цене 5 000 000 рублей. Также по смыслу п.2 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования. Минимальным сроком владения имущества купленного по договорам долевого участия считается дата полной оплаты данного имущества, в случае если имущество куплено в рассрочку с даты внесения последней оплаты. Из представленных документов видно, что обязательства по оплате им исполнены согласно ПКО № от 19.06.2011г. также подтверждающее справкой об отсутствии задолженности и решению суда, то есть данное имущество находится в его владении более 5 (пяти) лет и освобождается от уплаты налогов на доходы с физических лиц.

Между ФИО3 и застройщиком ЖСК «Столица» был заключен договор паевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ № предметом, которого являлось торгово-офисное помещение общей площадью 250 м.кв, за Расположенная по адресу г. <адрес> Акушинского между 7 и 9 линиями По цене 5 000 000 рублей, им обязательства по уплате цены договора исполнены полностью согласно ПКО № от 19.08.2009г., Также на данное помещение площадью 100кв.м был заключен имеется договор долевого участия в строительстве с ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ по сумме 3750 000 рублей оплачены им полностью согласно ПКО от ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 3 750 000 руб. 09.09.2017г. ФИО3 продал данное помещение по долям 1\5 доли ФИО1 за 1000000 рублей, 2\5 доли ФИО10 за 2000000 рублей, и ему ФИО5 2/5 доли (100 кв.м.) по цене 2000000 рублей., и получено свидетельство о государственной регистрации и присвоен кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ был сделан договор реального раздела имущества и получен новый кадастровый номер. ДД.ММ.ГГГГ данное помещение было продано ФИО4 по цене 5 000 000 рублей. Из вышеизложенного также видно, что данное помещение также находилось в его владении более 5 пяти лет и не облагается налогом. По смыслу НК РФ при продаже квартиры, которая находилась в собственности более 5 лет, подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Это предусмотрено п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п.п. 1,4 ст. 229 НК РФ. Из чего следует что начисление пени и штрафов за непредоставление налоговой декларации также неправомерно.

Изучив административное исковое заявление, выслушав доводы ответчика, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является НДФЛ. За его несвоевременную уплату предусмотрено применение способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде пени, начисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. За совершение налогового правонарушения в виде неуплаты или неполной уплаты налога предусмотрена ответственность по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде непредставления в установленный срок налоговой декларации по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, помимо прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 7 и 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются, помимо прочего, размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу, за транспортные средства: автомашину марки ЛАДА ГРАНТА, с государственным регистрационным знаком <***> в сумме 653 руб.; автомашину марки ЛАДА САМАРА, с государственным регистрационным знаком <***> в сумме 328 руб.; по земельному налогу за земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с. Ст. Серебряковка, кадастровый № в сумме 258 руб.; и по налогу на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, кадастровый № в сумме 41 руб.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по РД ставит в известность ФИО6, о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО6 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц 1 137 404,78 руб., пени в сумме 190 524,42 руб., и штраф в сумме 398 125 руб., которая подлежит уплате. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Указанное требование направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, на основании заявления УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО6, недоимки по налогам и судебных расходов (дело №а-1902/2024г.).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1902/2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от административного ответчика ФИО6.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: распечатками из баз данных УФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Суд, учитывая, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требований, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, а потому указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО6

Относительно требований о взыскании налога на доходы физических лиц суд приходит к следующему.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом в ходе проведенной камеральной налоговой проверки на основе расчета НДФЛ, установлены факты реализации ФИО6 в 2022 году двух объектов недвижимости с кадастровыми номерами 05:40:000039:7247 и 05:40:000039:7286, поставленными на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В результате указанных сделок, по мнению административного истца, административным ответчиком ФИО6 получен доход от продажи в размере 10 000 000 руб.

Налоговая база, уменьшенная на сумму вычета 1250000 руб., определена налоговым органом в размере 8750000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 налоговым органом направлялось требование о предоставлении пояснений по факту продажи недвижимости расположенной по адресу: РД, <адрес>, пр. ФИО11.

Пояснения касаемые продажи недвижимого имущества, как установлено судом, ФИО6 в налоговый орган направлялись, однако оставлены им без должного внимания.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ за №, ФИО6 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за не предоставление налоговой декларации за 2022 год, к штрафу в размере 170625 руб.

Административный ответчик привлечен также и к ответственности по ст. 122 НК РФ - за неуплату сумм налога, в виде штрафа 227500 руб.

Кроме того, за несвоевременную уплату НДФЛ ФИО6 начислены пени в размере 228513 руб. 79 коп. и 69988,32 руб.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено им ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога административному ответчику направлялось в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ, Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в ходе судебного заседания материалам дела срок исполнения требования об уплате налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению административного ответчика мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО6, недоимки по налогам, был отменен. После чего, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РД обратилась в Кизлярский городской суд РД с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО6, задолженности по налогам. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Однако, налоговым органом при вынесении решения о взыскании с ФИО6 налога на доходы физических лиц, штрафов и начисленных в связи с их неуплатой пеней, не учтено следующее.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, порядок уплаты которого регламентируется главой 23 НК РФ.

К доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217 данного кодекса.

Так, согласно ч.1 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, когда минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Кодекса).

Из представленных административным ответчиком документов, в частности договора паевого участия в строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ, квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, справки от ДД.ММ.ГГГГ, выданной председателем ТСЖ «Столица», договора участия в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ, квитанции к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО5, стал собственником квартиры с кадастровым номером 05:40:000039:7247, расположенной по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, а собственником квартиры с кадастровым номером 05:40:000039:7286, расположенной по тому же адресу - ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и усматривается из договоров купли - продажи, что указанные выше квартиры проданы ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент отчуждения в 2022 году ФИО6 указанных объектов недвижимости, срок его владения ими, с учетом положений статей 217, 217.1 НК РФ, составил более 5 лет.

Налоговый орган, начисляя НДФЛ, неправомерно исходил из даты государственной регистрации права собственности на объекты, тогда как в силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ для объектов, приобретенных по договорам долевого участия, минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты.

В этой связи не имелось у налогового органа оснований для начисления штрафа по ст. 122 НК РФ, поскольку объективная сторона правонарушения отсутствует (обязанности уплатить налог у административного ответчика не существует).

Ответчиком были представлены пояснения относительно этих объектов недвижимости в ФНС РД, что подтверждается входящим штампом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду изложенного, начисление налоговым органом ФИО6 налога на доходы физических лиц, штрафов за не предоставление налоговой декларации в соответствии со ст. 119 НК РФ и не уплату налога, в соответствии со ст. 122 НК РФ, а также начисленных в связи с этим пеней, суд признает незаконным.

В указанной части требований суд считает необходимым в удовлетворении иска УФНС России по РД отказать.

Согласно положениям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени, штрафов, земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 258 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 981 руб., а всего взыскать 1280 (одна тысяча двести восемьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО6, ИНН <***>, в доход государства, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении требований УФНС России по РД о взыскании с ФИО6 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1137404 руб. 78 коп., штрафов в размере 227500 руб. и 170625 руб., а также пеней в размере 228513,79 руб. и 69988,32 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский городской суд РД.

Судья ФИО9