Дело № 2а-1-666/2025
УИД 64RS0042-01-2024-012373-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен земельный и транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 874 руб. 06 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.
Однако задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи, определением которого от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного, уточнив требования, истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 078 руб., за 2021 год в размере 1 078 руб., за 2022 год в размере 1 078 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 888 руб. 63 коп., за 2021 год в размере 1 002 руб., за 2022 год в размере 1 094 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 047 руб., за 2021 год в размере 1 151 руб., за 2022 год в размере 1 173 руб., пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 1 591 руб. 32 коп., а всего 11 180 руб. 95 коп.
ФИО1 обратилась в суд с заявлением, в котором просила применить последствия пропуска истцом срока исковой давности по начисленным до ДД.ММ.ГГГГ налогам.
В отзыве на данное заявление представитель налогового органа считал данный срок непропущенным.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, ранее признавала требования административного истца лишь в части налогов за 2022 год, поскольку их не оплачивала, поясняя, что иные налоги ей оплачены, доказательств этого представить не может.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ <...>, выданным ОУФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2020-2022 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
Жилой дом с кадастровым номером 64:50:010752:119, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ 1/6 доля в праве общей долевой собственности) (л.д. 94-95),
Квартира с кадастровым номером 64:51:000000:4395, расположенная по адресу: <адрес> ФИО3, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ ? доля в праве общей долевой собственности) (л.д. 92-93),
Земельный участок с кадастровым номером:
64:50:010752:14, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ 1/6 доля в праве общей долевой собственности) (л.д. 97-98),
64:50:010752:15, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 96),
Транспортное средство:
ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак <***>, двигателем мощностью 77 л.с. (л.д. 74-75).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог:
за 2020 год – 1 047 руб., согласно следующему расчету:
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010752:14
1 394 445 руб. х 0,30% х 1/6 х 12 / 12 = 621 руб.,
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010752:15
317 371 руб. х 0,30% х 1/2 х 12 / 12 = 426 руб.;
за 2021 год – 1 151 руб., согласно следующему расчету:
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010752:14
621 руб. х 1,1 = 683 руб.,
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010752:15
426 руб. х 1,1 = 468 руб.;
за 2022 год – согласно следующему расчету:
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010752:14
1 394 445 руб. х 0,30% х 1/6 х 12 / 12 = 697 руб.,
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010752:15
317 371 руб. х 0,30% х 1/2 х 12 / 12 = 476 руб.;
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (ИНН <***>) начислен транспортный налог за 2020-2022 годы – по 1 078 руб. согласно следующему расчету:
- ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак <***>, двигателем мощностью 77 л.с.:
77 л.с. х 14 руб. / 12 х 12 = 1 078 руб.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:
за 2020 год – 1 027 руб., согласно следующему расчету:
- Жилой дом с кадастровым номером 64:50:010752:119:
396 568 руб. х 0,30 х 1/6 х 12 / 12 = 198 руб.,
- Квартира с кадастровым номером 64:51:000000:4395:
658 775 руб. х 0,30 х ? х 12 / 12 = 829 руб.;
за 2021 год – 1 002 руб., согласно следующему расчету:
- Жилой дом с кадастровым номером 64:50:010752:119:
180 313 руб. х 0,30 х 1/6 х 12 / 12 = 90 руб.,
- Квартира с кадастровым номером 64:51:000000:4395:
829 руб. х 1,1 = 912 руб.;
за 2022 год – 1 094 руб., согласно следующему расчету:
- Жилой дом с кадастровым номером 64:50:010752:119:
180 313 руб. х 0,30 х 1/6 х 12 / 12 = 90 руб.,
- Квартира с кадастровым номером 64:51:000000:4395:
912 руб. х 1,1 = 1 004 руб.;
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-31).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН <***>) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 20).
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 18, 19).
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 874 руб. 06 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислен пени, руб
26.01.2023
23.07.2023
179
-9862
300
7,5
441,32р.
24.07.2023
14.08.2023
22
-9862
300
8,5
61,47р.
15.08.2023
17.09.2023
34
-9862
300
12
134,12р.
18.09.2023
29.10.2023
42
-9862
300
13
179,49р.
30.10.2023
01.12.2023
33
-9862
300
15
162,72р.
02.12.2023
17.12.2023
16
-13207
300
15
105,66р.
18.12.2023
27.02.2024
72
-13207
300
16
507,15р.
1 591 руб. 94 коп.
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
С учетом размера заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 1 591 руб. 32 коп.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-736/2024 о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>.
Определением мирового от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 16).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 180 руб. 95 коп.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока взыскания данной задолженности судом отклоняют, как основанные на неправильном толковании норм материального права и фактических обстоятельств дела, при этом именно ФИО1 не представила доказательств в подтверждение своих доводов об оплате налогов за 2020-2021 годы, учитывая наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ <...>, выданный ОУФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 078 руб., за 2021 год в размере 1 078 руб., за 2022 год в размере 1 078 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 888 руб. 63 коп., за 2021 год в размере 1 002 руб., за 2022 год в размере 1 094 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 047 руб., за 2021 год в размере 1 151 руб., за 2022 год в размере 1 173 руб., пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 1 591 руб. 32 коп., а всего 11 180 руб. 95 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, паспорт РФ <...>, выданный ОУФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.