Дело № 2а-923/2022
73RS0025-01-2022-001406-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 декабря 2022 года р.п. Чердаклы
Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:
председательствующего судьи Школенок Т.Р.
при секретаре Силантьевой С.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц. В обоснование исковых требований указали, что на учете в налоговом органе состоит плательщик ФИО1, который с 22.04.2016 года зарегистрирован в качестве адвоката. Административным ответчиком предоставлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате составила 112 450 руб. ( 865 000х13%). Исчисленные суммы авансовых платежей по срокам оплаты, не оплачены. Сумма налога к оплате на основании представленной ФИО1 налоговой декларации за 2021 год составляет 16729 руб. ( 128688х 13%), которая в установленный законом срок ответчиком не оплачена. Кроме того в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 430 НК плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. Сумма к уплате за расчетный период 2021 года с учётом имеющейся переплаты в сумме 101, 67 руб. составляет -5548, 33 руб. ( 865000-300 000)х1%. В связи с наличием задолженности УФНС в адрес административного ответчика было направлено требование о добровольной уплате задолженности №... от 22.07.2022 в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц. Между тем, денежная сумма в бюджет не поступила. В связи с отменой 31.10.2022 судебного приказа по делу №... от 22.09.2022 требование предъявляется налоговым органом в порядке административного искового производства. Просят взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16729 руб. за 2021 год; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты идругих лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 112450 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 г.) в размере 5548,33 руб. за 2021 год. На общую сумму 134 727, 33 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен, в адресованной суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с и. и. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена статьей 207 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.
В силу части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).
В соответствии с частью 2 статьи 228 НК РФ физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании части 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего счета соответствующую налоговую декларацию. Согласно части 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месте учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п.2 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, аввокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 22.04.2016 года.
ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3 – НДФЛ за 2021 год с указанием общей суммы дохода 990 000 руб., налоговой базой для исчисления налога - 865 000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате составила – 112450 руб. ( 865000х13%). Сумма авансовых платежей исходя из суммы заявленной налогоплательщиком декларации за 2021 год рассчитана: по сроку уплаты 26.04.2021 - 11050 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 12350 руб., 25.10.2021 – 32500 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 – 56550 руб.
Согласно поданной декларации, исчисленная плательщиком, сумма налога подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год, -16 729 руб.
В установленный законом срок начисленная сумма налога административным ответчиком не оплачена.
В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих плате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021г. в сумме 5548,33 рублей;
Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за 2021 год до настоящего времени ответчиком не уплачены.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Руководствуясь ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №... от 22.07.2022 года со сроком уплаты до 18.08.2022 года, однако задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.
Указанные обстоятельства подтверждаются копиями требований, копиями списков внутренних почтовых отправлений.
Доказательства исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов и сборов, пеней по ним административным ответчиком суду представлены не были.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что 15.09.2022 года УФНС России по Ульяновской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 134727, 33 руб.
22.09.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ №... о взыскании указанной задолженности, отменный определением мирового судьи от 31.10.2022 на основании письменных возражений ФИО1
Настоящее административное исковое заявление было направлено налоговым органом почтой 21.11.2022 года и поступило в суд 25.11.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с указанным, суд приходит к выводу, что срок предъявления требований в суд о взыскании с ФИО1 обязательных платежей не пропущен и заявленные требования подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3894,55 руб. от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <...> задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ : налог в размере 16729 руб. за 2021 год; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 112450 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 г.) : налог в размере 5548 руб.33 коп. за 2021 год, а всего на общую сумму 134 727 руб. 33 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Чердаклинский» государственную пошлину в сумме 3894 руб. 55 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.Р. Школенок
Мотивированное решение изготовлено 30.12.2022