Копия УИД 74RS0035-01-2022-001059-06

Дело № 2а-867/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 16 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:

- по требованию №22722 от 16.06.2021 г. задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 131 рубль, пени по нему в размере 3,84 рубля; задолженности по земельному налогу по ОКТМО 75647405 за 2019 год в размере 416 рублей, за 2017 год в размере 40 рублей, пени по нему в размере 13,39 рублей, по ОКТМО 75447455 за 2019 год в размере 108 рублей и пени в размере 3,17 рублей;

- по требованию №110354 от 29.06.2020 г. задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,58 рублей за период с 07.02.2020 г. по 28.06.2020 г., за 2017 г. в размере 9,88 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г., за 2016 год в размере 9,88 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.;

задолженности по пени по земельному налогу по ОКТМО 75647405:

за 2018 г. в размере 12,3 рубля за период с 07.02.2020 по 28.06.2020 г.

за 2017 г. в размере 36,46 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.

за 2016 г. в размере 36,68 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.

за 2015 г. в размере 34,94 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.

задолженности по пени по земельному налогу по ОКТМО 75647455:

за 2018 г. в размере 3,23 рубля за период с 07.02.2020 по 28.06.2020 г.

за 2017 г. в размере 8,89 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.

за 2016 г. в размере 8,89 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.

за 2015 г. в размере 8,89 рублей за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 г.

- по требованию №46835 от 07.02.2020 г. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 131 рубль и пени в размере 1,82 рубля; задолженности по земельному налогу по ОКТМО 75647405 за 2018 г. в размере 450 рублей и пени 6,24 рубля, по ОКТМО за 2018 г. в размере 118 рублей и пени в размере 1,63 рубля;

- по требованию №91406 от 10.07.2019 г. задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5,01 рублей за период с 11.02.2019 по 09.07.2019, за 2016 г.в размере 16,58 рубля за период с 19.02.2018 по 09.07.2019 г.; задолженности по пени по земельному налогу по ОКТМО 75647405 за 2017 г. в размере 18,54 рубля (остаток задолженности составляет 16,87 рублей) за период с 11.02.2019 по 09.07.2019 (налог не уплачен), за 2016 г. в размере 61,64 рубля за период с 19.02.2018 по 09.07.2019 (налог не уплачен), за 2015 г. в размере 58,73 рубля за период с 19.02.2018 по 09.07.2019 (налог не уплачен); по ОКТМО 75647455 за 2017 г. в размере 4,52 рубля за период с 11.02.2019 по 09.07.2019 (налог не уплачен), за 2016 г. в размере 14,93 рубля за период с 19.02.2018 по 09.07.2019 (налог не уплачен), за 2015 г. в размере 14,93 рубля за период с 19.02.2018 по 09.07.2019 (налог не уплачен).

В обоснование указав, что у ответчика образовалась задолженность по указанным налогам и пени по ним всего на общую сумму 1790,94 рубля. Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по налогу и пени.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать без его участия (л.д.82).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, причина неявки неизвестна, из представленных ей материалов следует, что с иском не согласна (л.д.87).

Исследовав письменные материалы дела, дело № 2а-1934/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 21.11.2014 г. является собственником автомобиля ГАЗ3102, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, что следует из сведений об имуществе налогоплательщики, сведений РЭО ОГИБДД г. Троицка (л.д.66).

Из сведений Росреестра следует, что ФИО1 с 24.10.2002 г. по 02.12.2019 г. являлась собственником земельного участка, расположенного <адрес>, с кадастровым номером №, собственником земельного участка, расположенного <адрес> с кадастровым номером №, с 26.01.2010 г. по настоящее время земельного участка в <адрес> кадастровым номером №, с 12.04.2010 г. по настоящее время жилого здания в <адрес> кадастровым номером № (л.д.56-57).

Согласно налогового уведомления № 32705295 от 29 августа 2018 года транспортный налог за 2017 год составил 131 рубль, земельный налог за 2017 год 602 рубля, всего 733 рубля (л.д.9).

Согласно налогового уведомления № 76804597 от 23 августа 2019 года транспортный налог за 2018 год составил 131 рубль, земельный налог за 2018 год 568 рублей (л.д.11).

Согласно налогового уведомления № 26042899 от 01 сентября 2020 года транспортный налог за 2019 год составил 131 рубль, земельный налог 564

рубля (л.д.12).

Согласно налогового уведомления № 20096676 от 09 сентября 2017 года транспортный налог за 2016 год составил 131 рубль, земельный налог 1187

рублей (л.д.13).

Согласно налогового уведомления № 156569665 от 22 февраля 2017 года транспортный налог составил 153 рубля (л.д.15).

По требованию № 91406 по состоянию на 10 июля 2019 года сумма налогов со сроком исполнения до 05 ноября 2019 года составила всего 317,11 рублей (пени) (л.д.24).

По требованию № 110354 по состоянию на 29 июня 2020 года сумма налогов со сроком исполнения до 19 ноября 2020 года составила всего 205,65 рублей (пени) (л.д.25).

По требованию № 166331 по состоянию на 09 декабря 2019 года сумма налогов со сроком исполнения до 17 января 2020 года составила всего 22 рубля, пени по ним 366,58 рублей (л.д.26).

По требованию № 46835 по состоянию на 01 апреля 2020 года сумма налогов со сроком исполнения до 01 апреля 2020 года составила всего 699 рублей, пени по ним 9,69 рублей (л.д.27).

По требованию № 22722 по состоянию на 16 июня 2021 года сумма налогов со сроком исполнения до 17 ноября 2021 года составила всего 695 рублей, пени по ним 20,40 рублей (л.д.28).

16 июня 2022 г. представитель МИФНС России №1- по Челябинской области обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени по ним. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района от 20 июня 2022 года с ФИО1 в пользу ИФНС России №10 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2019 г.г. в размере 415 рублей, пеня по ним в размере 90,15 рублей, по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 1660 рублей, пеня по ним в размере 722,67 рублей, всего на общую сумму 2887,82 рубля (л.д.16об, 89-91).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области от 06 июля 2022 года отменен судебный приказ № 2а-1934/2022 от 10 июня 2022 года (л.д.16).

В Октябрьский районный суд с административным исковым заявлением инспекция обратилась 12 октября 2022 года (л.д.4).

Таким образом, ФИО1, являясь собственником автомобиля и земельных участков, в нарушение ст.23 НК РФ не произвела оплату налогов в бюджет, её задолженность по транспортному земельному налогам, налогу на имущество, пени по ним составила, согласно административному исковому заявлению, 1790,94 рубля.

Суд соглашается с расчетом задолженности, он соответствует нормам налогового законодательства, техническим характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным. Административным ответчиком не представлено суду доказательств выбытия из собственности в указанный период транспортного средства, земельного участка, а также доказательств уплаты задолженности по указанным налогам (л.д.30-49).

Факт неуплаты налогов также подтверждаются представленными административным истцом данными базы АИС налог (л.д.7-8).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд - пункт 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года (ред. от 07.02.2017 года) N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".

Пленум Верховного Суда Российской Федерации применил закон по аналогии, сославшись на пункт 1 статьи 6 ГК РФ, и распространил общее правило, предусмотренное пунктом 3 статьи 204 ГК РФ, на случаи отмены судебного приказа (пункт 18 постановления Пленума).

Согласно пункту 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано выше срок исполнения самого раннего требования налогового требования № 91406 истекал 05 ноября 2019 года. С заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16 июня 2022 года (до истечения 3 лет и шести месяцев), то есть, в установленный законом. После отмены судебного приказа определением суда от 06 июля 2022 года, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 12 октября 2022 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, страховых взносов и пени могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из сведений, представленных налоговым органом, а именно списков почтовых отправлений (л.д.19-23), следует, что налоговые уведомления и требования об уплате задолженности направлялись в адрес налогоплательщика надлежащим образом.

Также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд (л.д.10-11).

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о том, что она освобождена от уплаты налогов в связи с достижением пенсионного возраста и наличием инвалидности.

Из предоставленной административным ответчиком справки следует, что она является инвалидом третьей группы по общему заболеванию бессрочно с 2002 года (л.д.68), также является пенсионером с 2002 года (л.д.69).

Согласно сведений, представленных представителем ФКУ ГБ СМЭ по Челябинской области следует, что ФИО1 была установлена <данные изъяты> (л.д.83).

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. №114-ЗО «О транспортном налоге» пенсионеры, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства.

Как следует из налоговых уведомлений и сведений, представленных налоговым органом, при расчете транспортного налога на автомобиль указанная льгота была применена, транспортный налог рассчитан по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы.

Кроме того, из письменных пояснений представителя административного истца и Решения Совета депутатов Борового сельского поселения Октябрьского муниципального района Челябинской области «Об установлении земельного налога на территории Борового сельского поселения» (в редакции от 05.11.2019 г. №119) <данные изъяты> не имеют льготы по земельному налогу.

В соответствии с п.15 Постановления Правительства от 05.04.2022 г. №588 «О признании инвалидом» в случае признания гражданина инвалидом устанавливаются следующие причины инвалидности:

а) общее заболевание;

б) трудовое увечье;

в) профессиональное заболевание;

г) инвалидность с детства;

д) инвалидность с детства вследствие ранения (контузии, увечья), связанная с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов;

е) военная травма;

ж) заболевание получено в период военной службы;

з) заболевание радиационно обусловленное получено при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей) в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

и) заболевание связано с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

к) заболевание, полученное при исполнении иных обязанностей военной службы (служебных обязанностей), связано с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

л) заболевание связано с аварией на производственном объединении "Маяк";

м) заболевание, полученное при исполнении иных обязанностей военной службы (служебных обязанностей), связано с аварией на производственном объединении "Маяк";

н) заболевание связано с последствиями радиационных воздействий;

о) заболевание радиационно обусловленное получено при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей) в связи с непосредственным участием в действиях подразделений особого риска;

п) заболевание (ранение, контузия, увечье), полученное лицом, обслуживавшим действующие воинские части Вооруженных Сил СССР и Вооруженных Сил Российской Федерации, находившиеся на территориях других государств в период ведения в этих государствах боевых действий;

р) инвалидность вследствие ранения (контузии, увечья), полученного в связи с участием в боевых действиях в составе отрядов самообороны Республики Дагестан в период с августа по сентябрь 1999 г. в ходе контртеррористических операций на территории Республики Дагестан;

с) иные причины, установленные законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.16 указанного Постановления порядок установления причин инвалидности утверждается Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.

В связи с чем оснований полагать, что причиной установления инвалидности, была иная, чем общее заболевание, указанное в справке МСЭ, в частности инвалидность с детства, дающее право на льготы, у суда не имеется.

Представленные административным ответчиком договор купли-продажи транспортного средства от 21 октября 2019 года не освобождает ФИО1 от уплаты транспортного налога, так как требования о взыскании задолженности заявлены налоговым органом за период с 2016 по 2019 год, кроме того, согласно сведений ОГИБДД ФИО1 до настоящего времени является собственником автомобиля ГАЗ3102 с г/н №.

В соответствии с требованиями ст.357 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2019 год, так как на ней в соответствии с соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, которое признается объектом налогообложения, и факт регистрации транспортного средства, указанного МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области в административном исковом заявлении подтверждается представленными по делу доказательствами.

При этом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При этом в соответствии с ранее действовавшими Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, а также Правилами, действующими в настоящее время (ПРИКАЗ от 26 июня 2018 г. N 399) обязанность по снятию с учета автомототранспортных средств в случае его утраты прямо возлагается на его собственника.

Доказательств выбытия указанного транспортного средства из владения административного ответчика, последним не представлено.

Принимая во внимание, что автомобиль является объектом налогообложения, его владельцем в 2019 году являлась ФИО1, с регистрационного учета транспортное средство не снято, налоговый орган правомерно исчислил ФИО1 сумму транспортного налога по названному транспортному средству за 2019 год, отразив ее в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях, а также иных документах.

Представленные административным ответчиком сведения с Росреестра о прекращении права собственности за ФИО1 на земельный участок, <адрес>, с кадастровым номером №, и земельный участок, <адрес> с кадастровым номером №, также не освобождают ФИО1 от уплаты земельного налога, так как требования о взыскании задолженности заявлены налоговым органом за период с 2015 по ноябрь 2019 года.

В нарушение ст.23 НК РФ ФИО1 не произвела оплату транспортного и земельного налогов в бюджет, его задолженность по данным налогам составила в общей сложности вместе с пени 1790,94 рубля, до настоящего времени указанный налог не уплачен, доказательств внесения оплаты административным ответчиком в суд не представлено.

На основании вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 262 рубля, пени по нему в размере 50,59 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 906 рублей и 226 рублей, пеня в размере 277,27 и 69,08 рублей, всего на общую сумму 1790,94 рубля.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1

не освобождена, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной в <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 262 рубля, пени по ним в размере 50,59 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 1132 рубля, пени по земельному налогу за 2015-2019 г.г. в размере 296,35 рублей, всего задолженность по налогам и пени на общую сумму 1790 (одна тысяча семьсот девяносто) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная