Решение по делу № 2А-137/2025 от 25.02.2025

№ 2а-137/2025; УИД 03RS0014-01-2024-005723-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 <данные изъяты>, жилых помещений, в том числе, <данные изъяты>, она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Впоследствии в адрес налогоплательщика направлено требование о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, которое оставлено без исполнения.

Также согласно сведениям Росреестра, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ получила в <данные изъяты> объекты недвижимого имущества <данные изъяты>

По факту получения в дар объектов недвижимости налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, не была представлена административным ответчиком.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 513 062,87 руб.

Также с налогоплательщика подлежат взысканию штрафные санкции за непредставление налоговой декларации и неуплату налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, рассчитанного в отношении дохода, полученного в результате приобретения объекта недвижимости, которое оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 06 мая 2024 года судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 29 марта 2024 года (№ 2а-1524/2024) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогам на общую сумму 627 228,13 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за 2021 год в размере 513 062,87 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 4 884,62 руб., за 2022 год в размере 250 руб.; штраф на налог с доходов физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 6 512,82 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 77 руб., за 2022 год в размере 201 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 117 руб., за 2021 год в размере 2 344 руб., за 2022 год в размере 6 228 руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 550,81 руб.

Представители Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, ФИО3 в судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, а также дела истребованные у мирового судьи № 2а-2642/2020, № 2а-1524/2024, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения также закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (в течение 1 месяца) являлась собственником недвижимого имущества - <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, вследствие чего она признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 117 руб.

Также в собственности ФИО3 находятся следующие объекты недвижимого имущества:

- <данные изъяты> с кадастровыми номерами: № (право возникло с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения), № (право возникло с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения), № (право возникло ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения), №, расположенных на территории городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан;

- с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, приобретенный по договору <данные изъяты>;

- <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованной судом выписки из ЕГРН.

Таким образом, из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды, собственником вышеуказанных объектов являлась ФИО3, вследствие чего она признается плательщиком имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц).

Также согласно сведениям Росреестра и реестрового дела, ФИО4 право собственности на жилой дом (№) с земельным участком (№), расположенные по адресу: <адрес>, получила на основании договора <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО5 (<данные изъяты>) и ФИО3 (<данные изъяты>).

Права на <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, возникли на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО5 (<данные изъяты>) и ФИО3 (<данные изъяты>).

По факту приобретения в собственность в дар недвижимости, то есть о получении дохода в виде объектов недвижимости налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, не была представлена административным ответчиком.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 513 062,87 руб.

Из налоговых уведомлений усматривается, что за ФИО3 числится задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц (налога на квартиру по адресу: <адрес>) за 2018 год в размере 117 руб.; срок для уплаты названного налога определен до ДД.ММ.ГГГГ;

- по уплате налога на имущество физических лиц (налога на указанные <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №) за 2021 год в размере 2 344 руб.; земельного налога за 2021 год в отношении объектов с кадастровыми номерами №, №, №, № в размере 77 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц (налога на указанные <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №) за 2022 год в размере 6 228 руб., земельного налога за 2022 год в отношении объектов с кадастровыми номерами №, №, №, № в размере 201 руб.

Срок для уплаты названных налогов определен до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, в адрес ФИО3 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. Доступ к личному кабинету был получен ФИО3 Отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался.

С заявлением о получении налоговых документов на бумажном носителе ФИО3 в налоговую инспекцию не обращалась.

Указанные требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан судебный приказ от 29 марта 2024 года (№ 2а-1524/2024) был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафных санкций, а также недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год, за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, за 2021 год, за 2022 год; пени по состоянию на 04 марта 2024 года, в заявленной налоговым органом сумме, поскольку объекты налогообложения в спорный период числились за административным ответчиком, объекты недвижимого имущества получены в дар от лица, не состоящего в родственных отношениях, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате взыскиваемых налогов.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам суду не представлено.

Как следует из материалов дела по всем требованиям об уплате налога заявление о выдаче судебного приказа было направлено в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае помимо соблюдения налоговой инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемого с момента истечения срока исполнения самого первого требования, административным истцом также соблюден шестимесячный срок для подачи административного иска, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск подан согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания имущественных налогов не пропущен, а у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Относительно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, суд отмечает следующее.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации; ст. 41, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если даритель не является членом семьи или близким родственником одаряемого, то НДФЛ облагаются полученные в дар одаряемым объекты налогообложения, в том числе объекты недвижимого имущества (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации; ч. 2 ст. 3 Закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ).

В целях проверки оснований для налогообложения ФИО3 НДФЛ, суд истребовал из отдела ЗАГС г. Октябрьского Республики Башкортостан актовые записи и реестровые дела.

Изучение представленных ответов показало, что объекты недвижимого имущества (<данные изъяты>) были получены в <данные изъяты> ФИО3 от ФИО5, который не является близким <данные изъяты>.

Вследствие этого, оснований для освобождения ФИО3 от уплаты НДФЛ не имеется.

По факту получения дохода - в дар объектов недвижимости налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, не была представлена административным ответчиком, в связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию штрафные санкции за непредставление налоговой декларации и неуплату налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также штрафные санкции, не оспорены, контррасчет не представлен.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимку по налогам на общую сумму 627 228,13 руб., из которых:

- пени по состоянию на 04 марта 2024 года в размере 93 550,81 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 17 545 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в мотивированном виде.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 07 марта 2025 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-137/2025 (УИД 03RS0014-01-2024-005723-89) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан